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在實現(xiàn)電算化之后，企業(yè)也可按手工賬的方法，僅將“應(yīng)交增值稅”這一級科目的借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年；或者通過做紅字會計分錄，將相關(guān)專欄發(fā)生額做沖銷，實現(xiàn)將期末余額數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到下年的期初數(shù)，避免應(yīng)交增值稅各專欄余額越來越大，造成各專欄余額失去意義。

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，“免、抵、退”稅企業(yè)出口應(yīng)稅消費品免征消費稅、增值稅的計算按以下公式：按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退增值稅進行會計處理。貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）即按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上申報數(shù)，分別以下三種情況進行會計處理。貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13000對于由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額，才需要做轉(zhuǎn)出處理。月末賬務(wù)處理為：（按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出）

（二）進項稅額不允許抵扣時的會計處理一般納稅人銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)的會計處理，會計分錄如下：貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（七）企業(yè)上交增值稅的會計處理如果企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。

注：這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務(wù)。月份終了，企業(yè)計算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金?月份終了“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

(一)應(yīng)交增值稅：預(yù)交時分錄：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)分錄：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)分錄：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅。應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)9、轉(zhuǎn)出多交增值稅：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

【導(dǎo)讀】：與一般企業(yè)相比，免抵退企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、稅法約束有較大的差異，而現(xiàn)有的會計制度對免抵退企業(yè)的會計處理規(guī)定甚少，已有的文獻推薦的會計處理方法又因出口退稅政策的變化而過時，所以免抵退.

同時，免稅只是免征本環(huán)節(jié)的增值稅。而且在企業(yè)所得稅方面，如果該項免征的增值稅符合不征稅收入條件，價稅合計記賬法卻不能單獨核算，會使應(yīng)有的政策得不到享受。免稅收入的會計處理在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為“補貼收入”處理。其免征的增值稅作為“補貼收入”處理。

答：關(guān)于進項稅額以及銷項稅額年末結(jié)轉(zhuǎn)參考如下：6、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細科目的月末余額應(yīng)為0;借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出【進項稅額銷項稅額年末結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)問題】：進項稅和銷項稅有什么區(qū)別?每個月企業(yè)拿所有的銷項稅額減去進項稅;

【導(dǎo)讀】：個體戶增值稅會計怎么處理？作為小規(guī)模納稅人的個體戶，其增值稅會計處理方法為：作為一般納稅人的個體戶，其增值稅會計處理方法為：

【導(dǎo)讀】：應(yīng)交增值稅怎么算？怎么算每月應(yīng)交的增值稅？例如：（1）本月銷項稅100，進項稅50，則應(yīng)交增值稅100-50=50若本月銷項稅100，進項稅110，則本月無需繳納增值稅，期末留抵=110-100=10若下月銷項仍為100，進項稅為60，則下月應(yīng)交增值稅=100-60-10=30

會計分析：納稅人銷售免稅項目，盡管不能開具增值稅專用發(fā)票，但是開具給購買方的普通發(fā)票金額應(yīng)該是銷售額和銷項稅額的合計數(shù)。會計處理：銷售免稅項目時，按價稅合計金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。