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在實(shí)現(xiàn)電算化之后，企業(yè)也可按手工賬的方法，僅將“應(yīng)交增值稅”這一級(jí)科目的借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年；或者通過(guò)做紅字會(huì)計(jì)分錄，將相關(guān)專欄發(fā)生額做沖銷，實(shí)現(xiàn)將期末余額數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到下年的期初數(shù)，避免應(yīng)交增值稅各專欄余額越來(lái)越大，造成各專欄余額失去意義。

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，“免、抵、退”稅企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)算按以下公式：按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）即按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》上申報(bào)數(shù)，分別以下三種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13000對(duì)于由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額，才需要做轉(zhuǎn)出處理。月末賬務(wù)處理為：（按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出）

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣時(shí)的會(huì)計(jì)處理一般納稅人銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（七）企業(yè)上交增值稅的會(huì)計(jì)處理如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

注：這適用于代開(kāi)預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計(jì)算，次月入庫(kù)的正常計(jì)算納稅的帳務(wù)。月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金?月份終了“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

(一)應(yīng)交增值稅：預(yù)交時(shí)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)9、轉(zhuǎn)出多交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

【導(dǎo)讀】：與一般企業(yè)相比，免抵退企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、稅法約束有較大的差異，而現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度對(duì)免抵退企業(yè)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定甚少，已有的文獻(xiàn)推薦的會(huì)計(jì)處理方法又因出口退稅政策的變化而過(guò)時(shí)，所以免抵退.

同時(shí)，免稅只是免征本環(huán)節(jié)的增值稅。而且在企業(yè)所得稅方面，如果該項(xiàng)免征的增值稅符合不征稅收入條件，價(jià)稅合計(jì)記賬法卻不能單獨(dú)核算，會(huì)使應(yīng)有的政策得不到享受。免稅收入的會(huì)計(jì)處理在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。其免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。

答：關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額以及銷項(xiàng)稅額年末結(jié)轉(zhuǎn)參考如下：6、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為0;借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出【進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額年末結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)問(wèn)題】：進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅有什么區(qū)別?每個(gè)月企業(yè)拿所有的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅;

【導(dǎo)讀】：個(gè)體戶增值稅會(huì)計(jì)怎么處理？作為小規(guī)模納稅人的個(gè)體戶，其增值稅會(huì)計(jì)處理方法為：作為一般納稅人的個(gè)體戶，其增值稅會(huì)計(jì)處理方法為：

【導(dǎo)讀】：應(yīng)交增值稅怎么算？怎么算每月應(yīng)交的增值稅？例如：（1）本月銷項(xiàng)稅100，進(jìn)項(xiàng)稅50，則應(yīng)交增值稅100-50=50若本月銷項(xiàng)稅100，進(jìn)項(xiàng)稅110，則本月無(wú)需繳納增值稅，期末留抵=110-100=10若下月銷項(xiàng)仍為100，進(jìn)項(xiàng)稅為60，則下月應(yīng)交增值稅=100-60-10=30

會(huì)計(jì)分析：納稅人銷售免稅項(xiàng)目，盡管不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是開(kāi)具給購(gòu)買方的普通發(fā)票金額應(yīng)該是銷售額和銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。會(huì)計(jì)處理：銷售免稅項(xiàng)目時(shí)，按價(jià)稅合計(jì)金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。