免稅和應(yīng)退增值稅的會(huì)計(jì)處理

應(yīng)納稅額的核算

根據(jù)現(xiàn)行政策法規(guī)，“免稅，信用，退款”企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅，增值稅的計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售商品的銷項(xiàng)稅-（當(dāng)期所有進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不可抵扣或可退還的稅款）上期未完全抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.如果當(dāng)前應(yīng)付稅款小于零，則在月底進(jìn)行以下會(huì)計(jì)輸入：

按：應(yīng)付增值稅-未繳增值稅

貸款：應(yīng)交增值稅-應(yīng)交增值稅（為轉(zhuǎn)出而多付的增值稅）

2.如果當(dāng)前期間的應(yīng)付稅款大于零，則該月不進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄：

借款：應(yīng)交增值稅額（未支付轉(zhuǎn)讓增值稅）

貸款：應(yīng)納稅額-未付增值稅

免稅，貸方和退款的會(huì)計(jì)處理

出口企業(yè)的免稅和退稅有兩種核算方法。一種是在獲得國(guó)家稅務(wù)主管部門頒發(fā)的《免稅，抵免和退款通知書》后，根據(jù)《免稅，抵免和退款通知書》中批準(zhǔn)的編號(hào)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；應(yīng)當(dāng)核算《企業(yè)出口貨物免稅，抵免，退稅匯總表》中申報(bào)的編號(hào)。分別介紹以下兩種方法。

1.根據(jù)批準(zhǔn)的免稅和可退還增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)申報(bào)出口貨物退稅時(shí)，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收到國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出的《免稅，抵免和退稅通知書》后，請(qǐng)根據(jù)批準(zhǔn)的退稅，免稅和抵免額進(jìn)行以下會(huì)計(jì)核算：

借款：應(yīng)收增值稅補(bǔ)貼（批準(zhǔn)退稅）

應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅（出口額減去對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)繳的增值稅額）（即批準(zhǔn)的免稅額）

貸款：應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅（出口退稅）

2.根據(jù)當(dāng)期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免稅，退款和退款”稅收摘要申報(bào)表”，采用以下三種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（當(dāng)1）聲明的退稅金額等于0、聲明的免稅金額大于0時(shí)，請(qǐng)輸入以下會(huì)計(jì)核算：

借款：應(yīng)納增值稅（出口減去國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)稅）（即已聲明的免稅和抵免額）

貸款：應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅（出口退稅）

（2）申報(bào)的退稅額大于0，且申報(bào)的免稅額等于0，請(qǐng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)輸入：

借款：應(yīng)收增值稅補(bǔ)貼（申報(bào)退稅額）

貸款：應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅（出口退稅）

公司在收到出口退稅時(shí)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄：

借款：銀行存款

貸款：應(yīng)收增值稅補(bǔ)貼

（3）當(dāng)申報(bào)的退稅額大于0，并且免稅額大于0時(shí)，進(jìn)行以下會(huì)計(jì)輸入：

借款：應(yīng)收增值稅補(bǔ)貼（申報(bào)退稅額）

應(yīng)付稅款增值稅（國(guó)內(nèi)銷售產(chǎn)品的出口稅收抵免）（即申報(bào)的免稅額）

貸款：應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅（出口退稅）

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。