免稅和應退增值稅的會計處理

應納稅額的核算

根據(jù)現(xiàn)行政策法規(guī)，“免稅，信用，退款”企業(yè)出口的應稅消費品免征消費稅，增值稅的計算公式如下：

當期應納稅額=當期銷售商品的銷項稅-（當期所有進項稅額=當期不可抵扣或可退還的稅款）上期未完全抵扣的進項稅額

1.如果當前應付稅款小于零，則在月底進行以下會計輸入：

按：應付增值稅-未繳增值稅

貸款：應交增值稅-應交增值稅（為轉(zhuǎn)出而多付的增值稅）

2.如果當前期間的應付稅款大于零，則該月不進行以下會計分錄：

借款：應交增值稅額（未支付轉(zhuǎn)讓增值稅）

貸款：應納稅額-未付增值稅

免稅，貸方和退款的會計處理

出口企業(yè)的免稅和退稅有兩種核算方法。一種是在獲得國家稅務主管部門頒發(fā)的《免稅，抵免和退款通知書》后，根據(jù)《免稅，抵免和退款通知書》中批準的編號進行會計處理；應當核算《企業(yè)出口貨物免稅，抵免，退稅匯總表》中申報的編號。分別介紹以下兩種方法。

1.根據(jù)批準的免稅和可退還增值稅進行會計處理。

企業(yè)申報出口貨物退稅時，不進行會計處理。收到國家稅務總局發(fā)出的《免稅，抵免和退稅通知書》后，請根據(jù)批準的退稅，免稅和抵免額進行以下會計核算：

借款：應收增值稅補貼（批準退稅）

應付稅款應繳增值稅（出口額減去對國內(nèi)產(chǎn)品應繳的增值稅額）（即批準的免稅額）

貸款：應付稅款應繳增值稅（出口退稅）

2.根據(jù)當期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免稅，退款和退款”稅收摘要申報表”，采用以下三種情況進行會計處理。

（當1）聲明的退稅金額等于0、聲明的免稅金額大于0時，請輸入以下會計核算：

借款：應納增值稅（出口減去國內(nèi)產(chǎn)品應稅）（即已聲明的免稅和抵免額）

貸款：應付稅款應繳增值稅（出口退稅）

（2）申報的退稅額大于0，且申報的免稅額等于0，請進行以下會計輸入：

借款：應收增值稅補貼（申報退稅額）

貸款：應付稅款應繳增值稅（出口退稅）

公司在收到出口退稅時進行以下會計分錄：

借款：銀行存款

貸款：應收增值稅補貼

（3）當申報的退稅額大于0，并且免稅額大于0時，進行以下會計輸入：

借款：應收增值稅補貼（申報退稅額）

應付稅款增值稅（國內(nèi)銷售產(chǎn)品的出口稅收抵免）（即申報的免稅額）

貸款：應付稅款應繳增值稅（出口退稅）

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。