免稅和應(yīng)退增值稅的會計處理
應(yīng)納稅額的核算
根據(jù)現(xiàn)行政策法規(guī),“免稅,信用,退款”企業(yè)出口的應(yīng)稅消費品免征消費稅,增值稅的計算公式如下:
當期應(yīng)納稅額=當期銷售商品的銷項稅-(當期所有進項稅額=當期不可抵扣或可退還的稅款)上期未完全抵扣的進項稅額
1.如果當前應(yīng)付稅款小于零,則在月底進行以下會計輸入:
按:應(yīng)付增值稅-未繳增值稅
貸款:應(yīng)交增值稅-應(yīng)交增值稅(為轉(zhuǎn)出而多付的增值稅)
2.如果當前期間的應(yīng)付稅款大于零,則該月不進行以下會計分錄:
借款:應(yīng)交增值稅額(未支付轉(zhuǎn)讓增值稅)
貸款:應(yīng)納稅額-未付增值稅
免稅,貸方和退款的會計處理
出口企業(yè)的免稅和退稅有兩種核算方法。一種是在獲得國家稅務(wù)主管部門頒發(fā)的《免稅,抵免和退款通知書》后,根據(jù)《免稅,抵免和退款通知書》中批準的編號進行會計處理;應(yīng)當核算《企業(yè)出口貨物免稅,抵免,退稅匯總表》中申報的編號。分別介紹以下兩種方法。
1.根據(jù)批準的免稅和可退還增值稅進行會計處理。
企業(yè)申報出口貨物退稅時,不進行會計處理。收到國家稅務(wù)總局發(fā)出的《免稅,抵免和退稅通知書》后,請根據(jù)批準的退稅,免稅和抵免額進行以下會計核算:
借款:應(yīng)收增值稅補貼(批準退稅)
應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅(出口額減去對國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)繳的增值稅額)(即批準的免稅額)
貸款:應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅(出口退稅)
2.根據(jù)當期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免稅,退款和退款”稅收摘要申報表”,采用以下三種情況進行會計處理。
(當1)聲明的退稅金額等于0、聲明的免稅金額大于0時,請輸入以下會計核算:
借款:應(yīng)納增值稅(出口減去國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)稅)(即已聲明的免稅和抵免額)
貸款:應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅(出口退稅)
(2)申報的退稅額大于0,且申報的免稅額等于0,請進行以下會計輸入:
借款:應(yīng)收增值稅補貼(申報退稅額)
貸款:應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅(出口退稅)
公司在收到出口退稅時進行以下會計分錄:
借款:銀行存款
貸款:應(yīng)收增值稅補貼
(3)當申報的退稅額大于0,并且免稅額大于0時,進行以下會計輸入:
借款:應(yīng)收增值稅補貼(申報退稅額)
應(yīng)付稅款增值稅(國內(nèi)銷售產(chǎn)品的出口稅收抵免)(即申報的免稅額)
貸款:應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅(出口退稅)






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