如何在應(yīng)付增值稅項(xiàng)下結(jié)轉(zhuǎn)各列的余額?
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根據(jù)財(cái)會(huì)[2016] 22號(hào)《增值稅會(huì)計(jì)規(guī)定》的要求,一般增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付稅款”二級詳細(xì)科目下設(shè)置“應(yīng)付增值稅”,“未繳增值稅”等。 。同時(shí),還有“進(jìn)項(xiàng)稅”,“銷項(xiàng)稅抵免”,“已付稅”,“轉(zhuǎn)讓增值稅”,“減免稅”和“出口”欄,如“國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額的扣除”。 ,“銷項(xiàng)稅”,“出口退稅”,“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出增值稅的超額支付”用于計(jì)算企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)。
多列子分類帳基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特征和業(yè)務(wù)管理的需求。一個(gè)帳戶頁面上根據(jù)相關(guān)的詳細(xì)主題或詳細(xì)項(xiàng)目設(shè)置了幾列,以反映同一帳戶頁面上的所有相關(guān)項(xiàng)目。詳細(xì)主題或詳細(xì)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。根據(jù)在子分類賬中注冊的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),多列子分類賬頁面分為三種格式:多列借方,多列貸方和多列借方。應(yīng)付增值稅的多列子分類帳屬于針對借方和貸方的多列格式。
根據(jù)規(guī)定,公司在購買或銷售業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的增值稅額應(yīng)包括在增值稅應(yīng)付款帳戶的每一列中,例如“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)” ,“應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”,“應(yīng)交增值稅(應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額)”等。月底時(shí),公司應(yīng)將應(yīng)交增值稅或當(dāng)月從“應(yīng)付增值稅”項(xiàng)目到“未繳增值稅”項(xiàng)目的多付。對于當(dāng)月應(yīng)付和未付的增值稅,從“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(轉(zhuǎn)出未付增值稅)”科目中扣除,并貸記“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目;對于當(dāng)月超額支付的增值稅,從“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目中扣除,并在“應(yīng)付稅款-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)移的超額增值稅)”科目中貸記。
采用上述方法后,將出現(xiàn)一個(gè)問題:每列在期末都有余額。在手動(dòng)會(huì)計(jì)階段,在年底時(shí),只能將“應(yīng)付增值稅”項(xiàng)下的借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年,并且每列的累計(jì)金額都不會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)。在實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)化之后,企業(yè)也可以使用手動(dòng)會(huì)計(jì)方法僅結(jié)轉(zhuǎn)下一年的“應(yīng)付增值稅”的借方或貸方余額;或通過輸入紅色字母進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄,將產(chǎn)生的金額沖銷以實(shí)現(xiàn)將期末余額轉(zhuǎn)移到下一年年初,避免了應(yīng)付增值稅的每一列的余額越來越大,從而導(dǎo)致每列余額失去意義。建議不要在月底進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,而應(yīng)在年末進(jìn)行。
某些單位未設(shè)置多列帳戶頁面,而是在“應(yīng)付增值稅”下設(shè)置了三個(gè)級別的詳細(xì)主題,例如“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“銷項(xiàng)稅額”(不符合財(cái)政部)。在這種會(huì)計(jì)模式下,“進(jìn)項(xiàng)稅”和“銷項(xiàng)稅”已成為具有借方和貸方的獨(dú)立帳戶。為了避免這三個(gè)級別的詳細(xì)帳戶產(chǎn)生越來越多的累積余額,需要對詳細(xì)帳戶(如“進(jìn)項(xiàng)稅”和“銷項(xiàng)稅”)進(jìn)行套期保值,并在期末向借貸方向結(jié)轉(zhuǎn)。期。如果在年末保留稅收抵免,則整個(gè)“應(yīng)付稅款-增值稅應(yīng)付款”將僅具有“進(jìn)項(xiàng)稅額”和結(jié)轉(zhuǎn)后的余額,其他三級詳細(xì)賬目將結(jié)轉(zhuǎn)并平分;蛘撸部梢赃@樣處理:將增值稅下每個(gè)三級明細(xì)帳戶的相應(yīng)金額記入“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅款-結(jié)轉(zhuǎn)未付增值稅”。
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的科目金額:
借款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅-未繳增值稅而轉(zhuǎn)出的增值稅
貸款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅,已付稅,減稅或免稅,國內(nèi)銷售的出口稅收抵免)
?結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅類別科目的相關(guān)金額:
借款:應(yīng)交稅額增值稅(銷項(xiàng)稅,出口退稅,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出增值稅)?
貸款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅-轉(zhuǎn)出未付的增值稅
根據(jù)“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅-從未付增值稅中轉(zhuǎn)出”科目的借方和貸方之差,將其轉(zhuǎn)至“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目的借方或貸方。
對于“應(yīng)付增值稅”帳戶,明細(xì)帳戶的每月借方余額和貸方余額可能不平衡,但明細(xì)帳戶必須在年底平衡。






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