[指南]：與一般企業(yè)相比，免稅和信用企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和稅法約束條件有很大不同，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定很少。文獻(xiàn)中推薦的會(huì)計(jì)處理方法由于出口退稅政策的更改而過時(shí)，因此可以免除并退還...

與普通企業(yè)相比，免稅和信用企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和稅法約束條件有很大不同，并且現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度對(duì)免稅和信用企業(yè)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定很少。現(xiàn)有文獻(xiàn)推薦的會(huì)計(jì)處理方法由于出口退稅政策的變化而過時(shí)。因此，獲豁免和退款的企業(yè)必須使用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和準(zhǔn)則，并在現(xiàn)行稅法的約束下分析會(huì)計(jì)事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程，以實(shí)現(xiàn)合法性和公平性。會(huì)計(jì)目標(biāo)。本文將從會(huì)計(jì)原則和稅法約束出發(fā)，對(duì)免稅，信用和退稅企業(yè)的基本會(huì)計(jì)處理模式進(jìn)行分析，梳理和總結(jié)。

稅收程序法：報(bào)告方法變更對(duì)會(huì)計(jì)處理的影響

此處的稅收訴訟法主要是指《出口商品和服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局《出口退稅（免稅）申報(bào)辦法》《公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）規(guī)定了免稅，信貸，退稅申報(bào)的基本操作程序。

嚴(yán)格來說，稅法對(duì)會(huì)計(jì)影響不大，但免稅和退稅的申報(bào)方法會(huì)影響增值稅的計(jì)算，從而影響企業(yè)資產(chǎn)，負(fù)債和費(fèi)用通過價(jià)值的會(huì)計(jì)核算稅。

1.導(dǎo)出時(shí)的會(huì)計(jì)

《出口貨物和服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物必須報(bào)送。在下個(gè)月的增值稅申報(bào)中向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅申報(bào)，與免稅和退稅有關(guān)的申報(bào)以及免征消費(fèi)稅的申報(bào)。”《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整申報(bào)辦法的公告》出口退稅（免稅）通知書（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）調(diào)整了免稅額和退稅額根據(jù)有關(guān)稅收申報(bào)和消費(fèi)稅免稅額的規(guī)定，僅對(duì)免稅額，信用額和退款額進(jìn)行申報(bào)在文件和信息完成之后。

因此，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告，公司無需考慮免稅和退稅的影響，因?yàn)樗鼈兩形丛谝韵聲r(shí)間申報(bào)免稅，抵免和退稅的聲明。出口時(shí)間。一般會(huì)計(jì)處理方法如下：

借款：應(yīng)收帳款（預(yù)收帳款，銀行存款等）

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入等）-退出收入免除

成本同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。由于此時(shí)無需考慮免稅和退稅的影響，因此無需將不可免稅和可扣減的稅額轉(zhuǎn)移到運(yùn)營(yíng)成本中。會(huì)計(jì)處理方法如下：

按：主要業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本等）

貸款：庫(kù)存商品

2.憑證信息完整后的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退稅（免稅）申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)），企業(yè)應(yīng)在稅后申報(bào)免稅和抵免額。文件和信息完整。正式宣布為免稅和退稅的出口銷售額是所有單據(jù)信息的接收。計(jì)算出口額，不能免除和扣除免稅和退稅，并在當(dāng)前的“增值稅申報(bào)表附件信息（二)”）中填寫免稅，抵免和退稅措施。進(jìn)項(xiàng)稅”列（第18列），“免稅和退稅聲明摘要”列“免稅和退稅的不免稅和減稅”列（第25列）。

根據(jù)當(dāng)月，從憑證信息中收集的總出口額計(jì)算出的免稅，抵免和退稅計(jì)算將不免稅，免稅額的計(jì)算方法如下：

借款：主要業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本等）

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

實(shí)際上，企業(yè)可以忽略特定的業(yè)務(wù)，而只是轉(zhuǎn)出當(dāng)月的“免稅，信用和退款，免稅和稅收減免摘要”。

根據(jù)上述規(guī)定，免稅和退稅申報(bào)的匯總表和增值稅申報(bào)表“免稅，抵免和退稅不能扣除并扣除稅額”和“出口貨物的免征和抵免方法不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅”金額”通常不會(huì)有所不同。

如果年中存在差異，則應(yīng)進(jìn)行以下分析并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

例如，2014年6月的免稅和退款申報(bào)摘要表格的第25欄“免稅，信貸，不免稅和扣稅”與增值稅申報(bào)表之間存在差異，差異將根據(jù)差異的正負(fù)進(jìn)行處理。

（1)如果差額為正數(shù)，則表示增值稅申報(bào)過程中轉(zhuǎn)出的輸入項(xiàng)較少，轉(zhuǎn)出應(yīng)計(jì)入企業(yè)的生產(chǎn)成本，因此應(yīng)在2014年7月調(diào)整稅額時(shí)應(yīng)加上轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)處理方法如下：

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。