稅法背景下的免稅,信用和退款會計(jì)處理
[指南]:與一般企業(yè)相比,免稅和信用企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和稅法約束條件有很大不同,現(xiàn)有的會計(jì)制度對會計(jì)處理的規(guī)定很少。文獻(xiàn)中推薦的會計(jì)處理方法由于出口退稅政策的更改而過時,因此可以免除并退還...
與普通企業(yè)相比,免稅和信用企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和稅法約束條件有很大不同,并且現(xiàn)有的會計(jì)制度對免稅和信用企業(yè)的會計(jì)處理規(guī)定很少,F(xiàn)有文獻(xiàn)推薦的會計(jì)處理方法由于出口退稅政策的變化而過時。因此,獲豁免和退款的企業(yè)必須使用會計(jì)準(zhǔn)則和準(zhǔn)則,并在現(xiàn)行稅法的約束下分析會計(jì)事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程,以實(shí)現(xiàn)合法性和公平性。會計(jì)目標(biāo)。本文將從會計(jì)原則和稅法約束出發(fā),對免稅,信用和退稅企業(yè)的基本會計(jì)處理模式進(jìn)行分析,梳理和總結(jié)。
稅收程序法:報(bào)告方法變更對會計(jì)處理的影響
此處的稅收訴訟法主要是指《出口商品和服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)和《國家稅務(wù)總局《出口退稅(免稅)申報(bào)辦法》《公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)規(guī)定了免稅,信貸,退稅申報(bào)的基本操作程序。
嚴(yán)格來說,稅法對會計(jì)影響不大,但免稅和退稅的申報(bào)方法會影響增值稅的計(jì)算,從而影響企業(yè)資產(chǎn),負(fù)債和費(fèi)用通過價(jià)值的會計(jì)核算稅。
1.導(dǎo)出時的會計(jì)
《出口貨物和服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)規(guī)定:“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物必須報(bào)送。在下個月的增值稅申報(bào)中向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅申報(bào),與免稅和退稅有關(guān)的申報(bào)以及免征消費(fèi)稅的申報(bào)!薄秶叶悇(wù)總局關(guān)于調(diào)整申報(bào)辦法的公告》出口退稅(免稅)通知書(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)調(diào)整了免稅額和退稅額根據(jù)有關(guān)稅收申報(bào)和消費(fèi)稅免稅額的規(guī)定,僅對免稅額,信用額和退款額進(jìn)行申報(bào)在文件和信息完成之后。
因此,根據(jù)國家稅務(wù)總局2013年第61號公告,公司無需考慮免稅和退稅的影響,因?yàn)樗鼈兩形丛谝韵聲r間申報(bào)免稅,抵免和退稅的聲明。出口時間。一般會計(jì)處理方法如下:
借款:應(yīng)收帳款(預(yù)收帳款,銀行存款等)
貸款:主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入等)-退出收入免除
成本同時結(jié)轉(zhuǎn)。由于此時無需考慮免稅和退稅的影響,因此無需將不可免稅和可扣減的稅額轉(zhuǎn)移到運(yùn)營成本中。會計(jì)處理方法如下:
按:主要業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本等)
貸款:庫存商品
2.憑證信息完整后的會計(jì)處理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退稅(免稅)申報(bào)辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號),企業(yè)應(yīng)在稅后申報(bào)免稅和抵免額。文件和信息完整。正式宣布為免稅和退稅的出口銷售額是所有單據(jù)信息的接收。計(jì)算出口額,不能免除和扣除免稅和退稅,并在當(dāng)前的“增值稅申報(bào)表附件信息(二)”)中填寫免稅,抵免和退稅措施。進(jìn)項(xiàng)稅”列(第18列),“免稅和退稅聲明摘要”列“免稅和退稅的不免稅和減稅”列(第25列)。
根據(jù)當(dāng)月,從憑證信息中收集的總出口額計(jì)算出的免稅,抵免和退稅計(jì)算將不免稅,免稅額的計(jì)算方法如下:
借款:主要業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本等)
貸款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
實(shí)際上,企業(yè)可以忽略特定的業(yè)務(wù),而只是轉(zhuǎn)出當(dāng)月的“免稅,信用和退款,免稅和稅收減免摘要”。
根據(jù)上述規(guī)定,免稅和退稅申報(bào)的匯總表和增值稅申報(bào)表“免稅,抵免和退稅不能扣除并扣除稅額”和“出口貨物的免征和抵免方法不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅”金額”通常不會有所不同。
如果年中存在差異,則應(yīng)進(jìn)行以下分析并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理:
例如,2014年6月的免稅和退款申報(bào)摘要表格的第25欄“免稅,信貸,不免稅和扣稅”與增值稅申報(bào)表之間存在差異,差異將根據(jù)差異的正負(fù)進(jìn)行處理。
(1)如果差額為正數(shù),則表示增值稅申報(bào)過程中轉(zhuǎn)出的輸入項(xiàng)較少,轉(zhuǎn)出應(yīng)計(jì)入企業(yè)的生產(chǎn)成本,因此應(yīng)在2014年7月調(diào)整稅額時應(yīng)加上轉(zhuǎn)出,會計(jì)處理方法如下:






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