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是否需要到稅務(wù)部門登記備案?二、善意取得大頭小尾發(fā)票如何進行處理三、貨物品種較多時發(fā)票的開具【問】納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，貨物品種較多時應(yīng)如何開具發(fā)票?不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。證明材料應(yīng)包括：考察人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。

如果不能同時符合這三個條件的，則不能作為工資薪金扣除，仍然只能作為福利費，按不超過工資薪金總額14%的限額據(jù)實扣除。

但由于實踐中，企業(yè)的工資發(fā)放模式普遍為下發(fā)工資，即當(dāng)月計提進入成本費用的工資在下月發(fā)放，因此，遍地皆是的現(xiàn)象為12月份工資在次年1月份發(fā)放，如果嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，企業(yè)需在當(dāng)年對未發(fā)放工資進行納稅調(diào)增，待次年1月份實際發(fā)放時再進行納稅調(diào)減。

因此，筆者認(rèn)為，業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除，應(yīng)該從以下幾個方面把握：新稅法對招待費的稅前扣除采取兩頭限制的方式，即業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額只允許稅前列支60%，同時最高額不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。3‰時，就達到了業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的最高限額。

關(guān)于企業(yè)直接捐贈是否可以稅前扣除這一問題，小編從以下三方面來幫會計朋友們說一說：每年匯算清繳時，由于當(dāng)年捐贈金額都在年度利潤總額12%以內(nèi)，企業(yè)都將捐款在稅前全額扣除。直接捐贈不能稅前扣除。

對于由企業(yè)直接支付給員工個人的費用，則應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，對其中的工資薪金可以作為計提三項費用的基數(shù)。否則，很可能不被確認(rèn)為工資薪金，而仍被作為職工福利費，并按規(guī)定計算限額稅前扣除。

組織活動為員工提供福利可否稅前扣除是會計工作中常見的問題，如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔(dān)心。二、企業(yè)組織員工旅游，旅游費如何進行稅前扣除？對全體職工普惠制的旅游支出，則可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。同時企業(yè)將貨物當(dāng)做福利發(fā)放員工，則應(yīng)按照福利費的標(biāo)準(zhǔn)在稅前進行調(diào)整。

第10行“七、補充養(yǎng)老保險”：填報納稅人為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的補充養(yǎng)老保險金額。第12行“九、其他”：填報其他職工薪酬的金額及其會計核算、納稅調(diào)整等金額。

2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。

【導(dǎo)讀】：職工教育費有3個扣除比例:2.職工教育費有3.職工教育費有3個扣除比例:2.職工教育費有3個扣除比例:2.涉及職工教育費扣除的規(guī)定較多,但是可以分為3種情況:按工資總額的2.二、職工教育經(jīng)費的稅會差異與納稅調(diào)整在以后年度,當(dāng)年的職工教育經(jīng)費實際支出和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除職工教育經(jīng)費(已經(jīng)實際支出)可在比例內(nèi)扣除.

【導(dǎo)讀】：企業(yè)所得稅扣除憑證管理風(fēng)險是會計工作中常見的問題，發(fā)票并不是稅前扣除唯一合法有效的憑證，款項支付對象不同，對合法有效憑證的要求也不一樣，如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔(dān)心。

因此，公告規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。因此，企業(yè)當(dāng)年預(yù)提未發(fā)放的工資薪金，必須在次年的5月底之前發(fā)放給員工，才能計入?yún)R算清繳年度稅前扣除，如果到匯算清繳結(jié)束前仍未發(fā)放的，則要作納稅調(diào)整處理。