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是否需要到稅務(wù)部門(mén)登記備案?二、善意取得大頭小尾發(fā)票如何進(jìn)行處理三、貨物品種較多時(shí)發(fā)票的開(kāi)具【問(wèn)】納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，貨物品種較多時(shí)應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票?不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。證明材料應(yīng)包括：考察人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

如果不能同時(shí)符合這三個(gè)條件的，則不能作為工資薪金扣除，仍然只能作為福利費(fèi)，按不超過(guò)工資薪金總額14%的限額據(jù)實(shí)扣除。

但由于實(shí)踐中，企業(yè)的工資發(fā)放模式普遍為下發(fā)工資，即當(dāng)月計(jì)提進(jìn)入成本費(fèi)用的工資在下月發(fā)放，因此，遍地皆是的現(xiàn)象為12月份工資在次年1月份發(fā)放，如果嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，企業(yè)需在當(dāng)年對(duì)未發(fā)放工資進(jìn)行納稅調(diào)增，待次年1月份實(shí)際發(fā)放時(shí)再進(jìn)行納稅調(diào)減。

因此，筆者認(rèn)為，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面把握：新稅法對(duì)招待費(fèi)的稅前扣除采取兩頭限制的方式，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額只允許稅前列支60%，同時(shí)最高額不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。3‰時(shí)，就達(dá)到了業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的最高限額。

關(guān)于企業(yè)直接捐贈(zèng)是否可以稅前扣除這一問(wèn)題，小編從以下三方面來(lái)幫會(huì)計(jì)朋友們說(shuō)一說(shuō)：每年匯算清繳時(shí)，由于當(dāng)年捐贈(zèng)金額都在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)，企業(yè)都將捐款在稅前全額扣除。直接捐贈(zèng)不能稅前扣除。

對(duì)于由企業(yè)直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，則應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，對(duì)其中的工資薪金可以作為計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用的基數(shù)。否則，很可能不被確認(rèn)為工資薪金，而仍被作為職工福利費(fèi)，并按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

組織活動(dòng)為員工提供福利可否稅前扣除是會(huì)計(jì)工作中常見(jiàn)的問(wèn)題，如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔(dān)心。二、企業(yè)組織員工旅游，旅游費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？對(duì)全體職工普惠制的旅游支出，則可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。同時(shí)企業(yè)將貨物當(dāng)做福利發(fā)放員工，則應(yīng)按照福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行調(diào)整。

第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”：填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額。第12行“九、其他”：填報(bào)其他職工薪酬的金額及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額。

2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。

【導(dǎo)讀】：職工教育費(fèi)有3個(gè)扣除比例:2.職工教育費(fèi)有3.職工教育費(fèi)有3個(gè)扣除比例:2.職工教育費(fèi)有3個(gè)扣除比例:2.涉及職工教育費(fèi)扣除的規(guī)定較多,但是可以分為3種情況:按工資總額的2.二、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅會(huì)差異與納稅調(diào)整在以后年度,當(dāng)年的職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除職工教育經(jīng)費(fèi)(已經(jīng)實(shí)際支出)可在比例內(nèi)扣除.

【導(dǎo)讀】：企業(yè)所得稅扣除憑證管理風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)工作中常見(jiàn)的問(wèn)題，發(fā)票并不是稅前扣除唯一合法有效的憑證，款項(xiàng)支付對(duì)象不同，對(duì)合法有效憑證的要求也不一樣，如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔(dān)心。

因此，公告規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。因此，企業(yè)當(dāng)年預(yù)提未發(fā)放的工資薪金，必須在次年的5月底之前發(fā)放給員工，才能計(jì)入?yún)R算清繳年度稅前扣除，如果到匯算清繳結(jié)束前仍未發(fā)放的，則要作納稅調(diào)整處理。