企業(yè)員工福利費用的稅前扣除
[指南]:問:我的單位在2007年實施了新的財務(wù)規(guī)則,2007年的單位福利支出出現(xiàn)了余額,而2007年發(fā)生的福利支出(包括已支付的基本醫(yī)療保險)使用了福利余額以前年度的支出,在2007年企業(yè)所得稅的計算中,是否可以根據(jù)稅法計算...
問:2007年,我的部門執(zhí)行了新的一般財務(wù)規(guī)則。 2007年,單位福利達到了平衡。 2007年發(fā)生的福利費用(包括已支付的基本醫(yī)療保險費用)使用上年的福利費用余額。在企業(yè)所得稅的計算中,是否可以將應(yīng)納稅所得額的14%用作減稅項目,以減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;另外,上一年度福利余額中支付的2007年基本醫(yī)療保險還可以用作稅收減少項目,減少當(dāng)期應(yīng)稅收入嗎?
答復(fù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年企業(yè)所得稅清繳工作的補充通知》(國稅函〔2008〕264號)第三條規(guī)定: 2007年度仍按職工應(yīng)納稅所得額的14%計提工資,扣除未使用的部分,在職工福利余額中累計。 2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費用,首先應(yīng)抵銷以前年度未實際使用的職工福利費用結(jié)余,并根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵扣差額。企業(yè)以前年度應(yīng)計但未實際使用的職工福利費余額已扣除稅前款項,屬于職工權(quán)益。如果改變目的,應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
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