免抵退 文檔信息完整時(shí)的會計(jì)處理
增值稅特殊班
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從零開始的全面核算
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退稅(免稅)申報(bào)辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號),企業(yè)應(yīng)在稅后申報(bào)免稅和抵免額。文件和信息完整。正式宣布為免稅和退稅的出口銷售金額是所有單據(jù)的收據(jù),并計(jì)算出口金額。不能免除稅收和退稅,并且可以扣除稅額,并填寫當(dāng)前的“增值稅附加稅表附加信息(二)”“免稅,信用和退稅措施不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅”列(第18列),“免稅和退款聲明摘要”列“免稅和退稅的免稅和扣除額”列(第25列)。
根據(jù)當(dāng)月,不豁免基于單據(jù)信息中收集的出口總額的免稅,抵免和退稅計(jì)算,免稅額計(jì)算如下:
借款:主要業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本等)
貸款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
在實(shí)踐中,企業(yè)可以忽略特定的業(yè)務(wù),而只是轉(zhuǎn)出當(dāng)月的“免稅,信用和退款聲明摘要”,“免稅,信用和退款不免稅和扣稅”。
根據(jù)上述規(guī)定,免稅和退稅申報(bào)的匯總表和增值稅申報(bào)表“免稅,信用和退稅不能免除并扣除稅額”和“免稅,信用和退稅方法出口商品不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅”通常不會有所不同。
如果年中存在差異,則應(yīng)進(jìn)行以下分析并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理:
例如,如果2014年6月的免稅和退款申報(bào)摘要表格的第25欄“免稅,扣減和不免稅和扣稅”與增值稅申報(bào)表之間存在差異,將根據(jù)差異的正負(fù)進(jìn)行處理。
(1)如果差異為正數(shù),則意味著在增值稅申報(bào)過程中轉(zhuǎn)出的輸入項(xiàng)較少,轉(zhuǎn)出應(yīng)計(jì)入企業(yè)的生產(chǎn)成本。因此,輸入項(xiàng)在2014年7月調(diào)整金額時(shí)應(yīng)加上應(yīng)轉(zhuǎn)出的金額,會計(jì)處理方法如下:
借款:主營業(yè)務(wù)成本(差額)
貸款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)(差額)
(2)如果差額為負(fù),表示進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)已在增值稅申報(bào)過程中轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出應(yīng)計(jì)入企業(yè)的生產(chǎn)成本,因此主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為在2014年7月的調(diào)整過程中減少。處理如下:
借用:主要業(yè)務(wù)成本(差異)紅字
貸款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)(差額)紅色字母
如果調(diào)整是跨年度的,則應(yīng)結(jié)合免稅和退稅申報(bào)的特點(diǎn),并使用上一年的損益調(diào)整賬戶進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。






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