從稅控磁盤中扣除的部分可以包含在稅金和附加費中
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稅收控制板的扣除部分可以包括在稅收和附加費中嗎?
一般納稅人首次購買專用設(shè)備可以全額減稅,并且可以完全扣除發(fā)票系統(tǒng)的年度維護費。
第二次購買專用設(shè)備或購買通用設(shè)備只能免稅0.17.
基于文檔:
財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于減免增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用增值稅的政策的通知
財稅[2012] 15號
所有省,自治區(qū),直轄市以及分別由國家計劃制定的城市,國家稅務(wù)總局和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局的財政部門(局):
為減輕納稅人的負擔(dān),自2011年12月1日起,經(jīng)國務(wù)院批準,增值稅納稅人為增值稅控系統(tǒng)購買專用設(shè)備所支付的費用和所支付的技術(shù)維護費(以下簡稱兩項費用)可以從應(yīng)納增值稅額中全額扣除,F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下:
一、增值稅納稅人在2011年12月1日(包括下同)之后首次購買用于增值稅稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備(包括售票機),可以用于購買增值稅控管系統(tǒng)。從專用設(shè)備獲得的增值稅發(fā)票從應(yīng)付增值稅中全額扣除(扣除額為價格和稅額的總值),不足的扣除額可結(jié)轉(zhuǎn)至下一期間繼續(xù)扣除。增值稅納稅人不是第一次購買。增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用應(yīng)由其承擔(dān),不得從應(yīng)納增值稅中扣除。
增值稅控制系統(tǒng)包括:增值稅防偽稅控制系統(tǒng),貨運業(yè)專用增值稅控制系統(tǒng),機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅收控制系統(tǒng)和發(fā)票稅收控制系統(tǒng)。公路和內(nèi)陸水運業(yè)。
增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括黃金稅卡,IC卡,讀卡器或黃金稅托盤和稅申報托盤;貨物運輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控托盤和納稅申報托盤;汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備;公路和內(nèi)陸水運行業(yè)的發(fā)票稅控系統(tǒng)包括稅收控制。磁盤和傳輸磁盤。
二、增值稅納稅人在2011年12月1日之后支付的技術(shù)維護費(不包括在2011年11月30日之前支付的技術(shù)維護費)可以基于技術(shù)維護服務(wù)部門發(fā)布的技術(shù)來計算。從應(yīng)納增值稅中全額扣除,不足的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以在下一個期間繼續(xù)扣除。技術(shù)維護費是根據(jù)價格主管部門批準的標準執(zhí)行的。
三、如果將一般增值稅納稅人支付的兩項從應(yīng)納增值稅中完全扣除,則特殊增值稅發(fā)票不得用作增值稅抵免憑證,且進項稅額不得從銷項稅額中扣除額中得出。
四、納稅人購買的增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi),由于質(zhì)量問題不能正常使用,并且專用設(shè)備供應(yīng)商負責(zé)免費維修,并且免費更換無法修復(fù)的產(chǎn)品。
五、納稅人填寫納稅申報表時,應(yīng)按照以下要求填寫應(yīng)從增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣的增值稅專用稅和技術(shù)維護費用:
一般增值稅納稅人在“增值稅納稅申報表(適用于一般增值稅納稅人)”“應(yīng)納稅額減少”的第23欄中填寫扣除額。當前減免金額小于或等于第19列中的“應(yīng)納稅額”和第21列中的“通過簡化征收方法計算的應(yīng)納稅額”的總和時,填寫當期的實際扣除額當本期扣除額大于第19欄的應(yīng)納稅額時根據(jù)本期第19欄和第21欄的總和填寫“第21欄”和“簡化征收方法計算的應(yīng)納稅額”之和,當期扣除額不足的部分將結(jié)轉(zhuǎn)到下一個期間,繼續(xù)扣除。
小規(guī)模納稅人在“增值稅納稅申報單(適用于小規(guī)模納稅人)”“本期減稅額”的第11欄中填寫扣除額。當期抵扣額小于或等于10欄的“當期應(yīng)納稅額”時,根據(jù)當期實際抵扣額填寫;當本期扣除額大于第10欄的“本期應(yīng)納稅額”時,在本期第10欄中填寫。該期間的征稅扣除額不足,將結(jié)轉(zhuǎn)至下一個期間以繼續(xù)扣除。
六、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對納稅申報流程的審查。對于申報減免稅的納稅人,應(yīng)著重檢查是否重復(fù)減免以及扣除額是否正確。
發(fā)生這種情況:
借款:管理費用-辦公費用等
貸款:股票現(xiàn)金
扣除時:
借款:應(yīng)納稅額增值稅(應(yīng)納稅額扣除額)
貸款:外部業(yè)務(wù)收入
借款:營業(yè)外收入
貸款:本年度利潤
這項收入是財政收入,可以在稅前扣除而無需支付所得稅。
您也可以直接執(zhí)行
借款:借款:應(yīng)交增值稅額(應(yīng)交稅額減去征款),
貸款:現(xiàn)金
會計分錄:
常規(guī)設(shè)備:
借款:固定資產(chǎn)
貸款:相關(guān)主題
專用設(shè)備:
借款:管理費用-辦公費用(或固定資產(chǎn))
貸款:現(xiàn)金或銀行存款
借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅(扣稅額)
貸款:營業(yè)外收入
維修費:
借款:管理費用-辦公費用
貸款:現(xiàn)金或銀行存款
借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅(扣稅額)
貸款:營業(yè)外收入






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