[指南]：外匯損益主要是由會計處理方法引起的。在弄清了匯兌損益的原因后，我們可以根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施規(guī)定確定是否確認匯兌損益。稅收收入可以在稅前扣除。 ＆nbsp ...

匯兌損益主要是由會計處理方法引起的。在明確了匯兌損益的原因之后，我們可以確定是將匯兌損益確認為應(yīng)納稅所得額，還是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施規(guī)定的規(guī)定。稅前扣除。

匯兌損益的會計處理

根據(jù)《企業(yè)會計準則第19號-外幣折算》，企業(yè)外幣折算的會計處理方法如下。

一、交易日的會計處理方法發(fā)生外幣交易時，企業(yè)應(yīng)當采用交易日的即期匯率或初始確認時的即期匯率的近似匯率折算。外幣金額轉(zhuǎn)換為功能貨幣金額。

二、資產(chǎn)負債表日的會計處理

在資產(chǎn)負債表日，公司應(yīng)分別處理外幣貨幣項目和外幣非貨幣項目。

（一）貨幣項目的處理對于外幣貨幣項目，在資產(chǎn)負債表日，將因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額視為財務(wù)費用，并增加或減少外幣貨幣項目的會計準則。貨幣金額：匯兌差額作為一項財務(wù)費用，計入當期損益，因此，所謂匯兌差額是指將等值的外幣金額按不同的匯率。

（[二）處理非貨幣項目

1.對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性資產(chǎn)，以交易日的即期匯率折算，在資產(chǎn)負債表日不得改變原始會計幣種金額；沒有匯兌差額。

2.對于非貨幣性項目，例如以公允價值計量的股票和基金，如果期末的公允價值以外幣反映，則應(yīng)首先將外幣換算為記賬本位幣公允價值確定日的即期匯率將該貨幣與原始記賬本位幣進行比較，其差額計入公允價值變動損益，計入當期損益。

匯率損益的稅收處理

1.非貨幣性項目：從資產(chǎn)負債表日對非貨幣性項目的會計處理角度來看，以歷史成本計量的外幣非貨幣性資產(chǎn)沒有匯兌差額，也沒有匯兌得失。稅收待遇問題。對于以公允價值計量的非貨幣外幣資產(chǎn)，由于它們在資產(chǎn)負債表日以公允價值計量，因此此處資產(chǎn)產(chǎn)生的最終公允價值變動損益不僅包括外幣換算產(chǎn)生的損益。 ，也包括由于非貨幣資產(chǎn)公允價值變動而產(chǎn)生的該外幣損益。此類損益作為“公允價值變動損益”計入當期損益。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，資產(chǎn)的稅務(wù)處理應(yīng)遵循歷史成本原則。因此，公允價值變動損益不視為應(yīng)納稅所得額或稅收損失。

2.貨幣項目：關(guān)于外幣貨幣性資產(chǎn)的匯兌損益的稅收處理，有兩個文件作了相關(guān)規(guī)定。

* 9，國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2007年企業(yè)所得稅清繳工作的補充通知》（國稅函〔2008〕264號）*第9條規(guī)定，企業(yè)外幣是匯率變動引起的。根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于實施《企業(yè)會計準則》第三條的規(guī)定，當期損益中包含的匯率差額部分等于公允價值變動。 《所得稅政策問題》（財稅[2007] 80號），在實際處置或清算之前的執(zhí)行不計入當期應(yīng)納稅所得額。實際處置或結(jié)算時，處置或結(jié)算價扣除歷史成本后的差額，計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。

《企業(yè)所得稅實施條例》第三十九條規(guī)定，在貨幣交易中和本納稅年度結(jié)束時，公司應(yīng)以人民幣中間價將人民幣以外的貨幣資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)換為人民幣。期末人民幣即期匯率。除相關(guān)資產(chǎn)的成本和與所有者的利潤分配相關(guān)的部分外，允許抵扣當期發(fā)生的匯兌損失。以下示例說明了這兩個文件之間的區(qū)別。

一家公司于2007年7月1日向美國出口了一批產(chǎn)品，應(yīng)收帳款為100萬美元，當前即期匯率為1美元= 7元人民幣。于2007年12月31日，尚未收到應(yīng)收賬款，當前即期匯率為1美元=6.9元。 2008年1月15日，公司收到應(yīng)收賬款，并按規(guī)定辦理了結(jié)匯手續(xù)。當前的即期匯率為1美元=6.8元。會計處理方法如下：

2007年7月1日，

借款：應(yīng)收帳款-美元帳戶7000000

貸款：主營業(yè)務(wù)收入7000000.

2007年12月31日，

借款：100000財務(wù)費用

貸款：應(yīng)收帳款-美元帳戶100000.

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。