資產(chǎn)負(fù)債表日之后的銷售退貨的會計方法
[指南]:在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的銷售回報,包括在報告年度,中期和以前期間在資產(chǎn)負(fù)債表日之后出售的商品的銷售回報。與報告年度期間有關(guān)的銷售收益應(yīng)在報告年度企業(yè)所得稅結(jié)算和支付之前發(fā)生,應(yīng)...
在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的銷售退貨,包括在報告年度,中期和以前期間在資產(chǎn)負(fù)債表日之后出售的商品的銷售退貨。與報告年度期間相關(guān)的銷售退貨發(fā)生在公司報告年度的所得稅結(jié)算之前。應(yīng)調(diào)整報告年度損益表的收入和成本,并相應(yīng)地調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額和報告年度的應(yīng)納所得稅。
2019年12月20日,A Cup Co.,Ltd.向客戶出售了一批M cup,收入100萬元,并開具了增值稅發(fā)票,稅率13%。尚未收到付款。這批M杯的成本為70萬元。 2020年1月5日,由于質(zhì)量問題,M杯被退回。杯子有限公司適用25%的所得稅率,并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。相關(guān)會計處理方法如下:
1、調(diào)整銷售收入:
借款:上年度的損益調(diào)整-主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(銷項(xiàng)稅)13
貸款:應(yīng)收帳款113
2、調(diào)整主要業(yè)務(wù)成本:
借用:庫存商品70
貸款:上年度的損益調(diào)整-主營業(yè)務(wù)成本70
3、調(diào)整所得稅:
借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅所得額7.5(100-70)* 25%
貸款:上一年的損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用7.5
4、將“上一年度的損益調(diào)整”主題的余額轉(zhuǎn)移到利潤分配:
借入:利潤分配-未分配利潤22.5
貸款:上一年的損益調(diào)整22.5
5、調(diào)整后的盈余準(zhǔn)備金:
借:剩余準(zhǔn)備金2.25
貸款:利潤分配-未分配利潤2.25
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