房地產(chǎn)公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理
[指南]:整理銷售數(shù)據(jù)并確認(rèn)銷售收入。要檢查銷售清單上有帳單的金額,以查看銷售清單的金額是否與“預(yù)收帳款”的帳面金額一致...
整理銷售數(shù)據(jù)并確認(rèn)銷售收入。
要檢查銷售清單上有書(shū)上的收據(jù)金額,以查看銷售清單上的金額是否與書(shū)上的“預(yù)收帳款”金額一致。銷售清單應(yīng)包括以下因素:房屋面積,房屋位置,銷售單價(jià),銷售總價(jià),收到的金額以及所欠金額。檢查協(xié)議后,確認(rèn)銷售收入和銷售面積,并計(jì)算平均單價(jià)。根據(jù)確認(rèn)的銷售收入作為憑證:
借:預(yù)收款
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
第二個(gè)結(jié)算步驟:整理項(xiàng)目建設(shè)合同清單和結(jié)算聲明。
此步驟比較麻煩,因?yàn)橛性S多施工合同。報(bào)表中的某些合同可能有合同,有些則沒(méi)有。通常,應(yīng)根據(jù)成本類別對(duì)合同進(jìn)行分類。也就是說(shuō),根據(jù)征地費(fèi)和拆遷補(bǔ)償費(fèi),前期工程費(fèi),基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi),建筑安裝工程費(fèi),公共配套設(shè)施費(fèi)的類別列出清單。該列表的元素通常包括合同編號(hào),合同名稱,合同金額,增加或減少金額以及結(jié)算金額。整理后,計(jì)算每種合同的結(jié)算金額。
結(jié)算的第三步:檢查整理后的合同清單和帳面金額。
用帳簿上相同類別的帳戶余額檢查每個(gè)類別的合同金額,并找出它們之間差異的原因。通常,以下原因?qū)е潞贤痤~與帳面金額不一致。
1.已付款,但未開(kāi)具施工單位的發(fā)票。由于預(yù)付款帳戶已鏈接,因此帳面金額小于合同金額。在這種情況下,請(qǐng)施工單位在結(jié)算前開(kāi)具發(fā)票。
2.施工單位尚未結(jié)算,也未開(kāi)具發(fā)票,導(dǎo)致賬面金額小于合同金額。在這種情況下,您可以按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕41號(hào)的規(guī)定,墊支不超過(guò)10%,并輸入費(fèi)用。
3.沒(méi)有簽發(fā)承包商的保修單。這樣可以敦促施工單位簽發(fā)保修單。
4.由于疏忽,建筑單位開(kāi)具了更多發(fā)票,但公司未付款。在這種情況下,通常應(yīng)該沖銷費(fèi)用。
5.有一部分費(fèi)用。由于金額很小,因此既不訂立合同也不進(jìn)行結(jié)算。但是實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生了。按類別將這部分費(fèi)用添加到合同清單中。
最后,合同清單金額與應(yīng)計(jì)后的賬面金額完全相同。
提現(xiàn)時(shí)間:
借:開(kāi)發(fā)成本
貸款:應(yīng)付帳款預(yù)扣款
根據(jù)此金額,轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。
借:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
貸款:開(kāi)發(fā)成本
結(jié)算的第四步:計(jì)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的單價(jià),并將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品銷售成本。
此步驟中最重要的一點(diǎn)是確定殘留產(chǎn)品的面積。該面積應(yīng)等于銷售面積+車庫(kù)面積+公共支持面積,供開(kāi)發(fā)商申請(qǐng)房地產(chǎn)證書(shū)。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)=開(kāi)發(fā)產(chǎn)品/結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品面積
根據(jù)* 9步計(jì)算的銷售額計(jì)算產(chǎn)品銷售成本
產(chǎn)品銷售成本=已開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的單價(jià)*已售面積
會(huì)計(jì)處理:
借:主要業(yè)務(wù)成本
貸款:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
必須注意,產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之間存在差異。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本是所有成本對(duì)象,也就是說(shuō),開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是所有產(chǎn)生的成本。主要業(yè)務(wù)成本只是已售出產(chǎn)品的成本。僅當(dāng)所有屬性都已售出并且開(kāi)發(fā)人員不擁有屬性時(shí),兩者才相等。
結(jié)算的第五步:將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)入本年度利潤(rùn)。






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