<指導(dǎo)意見>：A稅案A公司自然人股東A轉(zhuǎn)讓其20％的股份給B公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為220萬元（投資成本200萬元），并完成了工商更改注冊。股東A提交個(gè)人納稅申報(bào)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，稅務(wù)局認(rèn)為該交易...

一個(gè)稅務(wù)案

A公司自然人股東A將其20％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為220萬元人民幣（投資成本為200萬元人民幣），并完成了工商變更登記。當(dāng)股東A為股權(quán)轉(zhuǎn)讓提交個(gè)人納稅申報(bào)表時(shí)，稅務(wù)局認(rèn)為交易存在兩個(gè)問題。一種是應(yīng)由受讓人公司B代扣代繳稅款；二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格之所以低，是因?yàn)榧坠�司�?dāng)時(shí)的凈資產(chǎn)為1500萬元，轉(zhuǎn)讓的股份對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)為300萬元。宣布的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)的相應(yīng)凈資產(chǎn)份額，沒有正當(dāng)理由。因此，稅務(wù)局確定了轉(zhuǎn)讓價(jià)格。核實(shí)了股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（300-200）* 20％= 200,000元。（注：此案例是為了說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人的問題）。稅，簡化處理和印花稅不予考慮）

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，

客戶在咨詢時(shí)經(jīng)常遇到上述情況

今天讓我們討論一下這個(gè)情況

主要注意事項(xiàng)和相關(guān)建議

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人稅應(yīng)由轉(zhuǎn)讓人自行申報(bào)并繳納。有風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年第67號(hào)公告（以下簡稱67號(hào)公告）第五條，轉(zhuǎn)讓個(gè)人股權(quán)的個(gè)人所得稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人，受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓人，無論是企業(yè)還是個(gè)人，都應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定認(rèn)真履行其預(yù)扣稅義務(wù)。

根據(jù)《稅收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)扣繳尚未代扣，應(yīng)收但未收取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人追繳稅款，并與扣繳義務(wù)人一并處理�？鄢�不少于未扣除稅額和未征收稅額的百分之五十的罰款。

在這種情況下，受讓人公司B應(yīng)履行預(yù)提和付款義務(wù)。木蘭英華建議，如果受讓人因某種原因無法代扣代繳個(gè)人所得稅，應(yīng)及時(shí)向被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。并通知轉(zhuǎn)讓方股東A將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的收入申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅給被投資公司所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在這種情況下，被投資公司所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以接受。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格太低，無法彌補(bǔ)個(gè)人稅的損失

根據(jù)第67號(hào)公告，如果沒有合理理由在第13條中列出，并且滿足第12條中指定的情況，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入被認(rèn)為是非常低的。同時(shí)，上海市稅務(wù)局澄清，扣繳義務(wù)人和納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)其合法理由及提供的相關(guān)證明材料。對(duì)于無法提供相關(guān)證明材料或者提供的證明材料不能證明其正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

以上述情況為例。股東A的計(jì)劃收入為220-200-4 = 160,000元，實(shí)際收入為220-200-20 = 0。產(chǎn)生此結(jié)果的原因是納稅人的“應(yīng)納稅所得額差異”。尤其是非控股股東，他們更加關(guān)注與利潤相關(guān)的數(shù)據(jù)，對(duì)公司的資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)注較少，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的控制卻很少。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，對(duì)相關(guān)稅收政策沒有深入了解，導(dǎo)致稅務(wù)局批準(zhǔn)了轉(zhuǎn)讓收入，以及估計(jì)的稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)之間的差額。

木蘭英華建議，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的初期，股東應(yīng)獲取被投資公司的近期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，房地產(chǎn)及土地等主要資產(chǎn)財(cái)務(wù)評(píng)估材料。 ，并咨詢稅務(wù)專家以確保稅務(wù)責(zé)任，例如合同條款的計(jì)算和起草。

3、無法及時(shí)申報(bào)和繳稅并承擔(dān)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)第67號(hào)公告，扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)當(dāng)在受讓人支付或部分支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款，并且股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽訂并生效的情況下，依法進(jìn)行。 ，在下個(gè)月的15天內(nèi)向主題報(bào)告。投資企業(yè)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并納稅。同時(shí)，上海市稅務(wù)局要求扣繳義務(wù)人向股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方轉(zhuǎn)讓信息（如身份信息，聯(lián)系方式等）和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的狀況（如基本股權(quán)信息） ，公司資產(chǎn)）在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議后的5個(gè)工作日內(nèi)。狀況，商定的對(duì)價(jià)金額，具體交易形式，工商業(yè)變更時(shí)間，對(duì)價(jià)支付時(shí)間，后續(xù)收入或補(bǔ)償?shù)龋┮约吧婕肮蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的其他情況，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

隨著“金三”制度的啟動(dòng)和完善，將定期交換業(yè)務(wù)信息和稅務(wù)信息，稅務(wù)局還將獲得更詳細(xì)，及時(shí)的股權(quán)變動(dòng)信息�；�木蘭英華建議，扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)考慮上述規(guī)定對(duì)股權(quán)交易的影響，可以避免因逾期申報(bào)納稅而引起的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4、結(jié)論

所謂的經(jīng)濟(jì)決定稅收，而股票投資（當(dāng)今經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鮮明色彩）將不可避免地引起稅務(wù)部門的密切關(guān)注。在進(jìn)行股權(quán)投資和交易時(shí)，投資者需要比以往更多地考慮稅收和稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)投資收益的影響。作為一家專門從事稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和稅收籌劃的稅務(wù)公司，木蘭英華希望為投資者提供廣泛而深入的稅收相關(guān)服務(wù)，以幫助他們規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)并按照法律法規(guī)獲得理想的稅后收益。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。