自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人稅
<指導(dǎo)意見>:A稅案A公司自然人股東A轉(zhuǎn)讓其20%的股份給B公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)格為220萬(wàn)元(投資成本200萬(wàn)元),并完成了工商更改注冊(cè)。股東A提交個(gè)人納稅申報(bào)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),稅務(wù)局認(rèn)為該交易...
一個(gè)稅務(wù)案
A公司自然人股東A將其20%的股份轉(zhuǎn)讓給B公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)格為220萬(wàn)元人民幣(投資成本為200萬(wàn)元人民幣),并完成了工商變更登記。當(dāng)股東A為股權(quán)轉(zhuǎn)讓提交個(gè)人納稅申報(bào)表時(shí),稅務(wù)局認(rèn)為交易存在兩個(gè)問題。一種是應(yīng)由受讓人公司B代扣代繳稅款;二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格之所以低,是因?yàn)榧坠井?dāng)時(shí)的凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓的股份對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)為300萬(wàn)元。宣布的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)的相應(yīng)凈資產(chǎn)份額,沒有正當(dāng)理由。因此,稅務(wù)局確定了轉(zhuǎn)讓價(jià)格。核實(shí)了股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(300-200)* 20%= 200,000元。(注:此案例是為了說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人的問題)。稅,簡(jiǎn)化處理和印花稅不予考慮)
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中,
客戶在咨詢時(shí)經(jīng)常遇到上述情況
今天讓我們討論一下這個(gè)情況
主要注意事項(xiàng)和相關(guān)建議
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人稅應(yīng)由轉(zhuǎn)讓人自行申報(bào)并繳納。有風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年第67號(hào)公告(以下簡(jiǎn)稱67號(hào)公告)第五條,轉(zhuǎn)讓個(gè)人股權(quán)的個(gè)人所得稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人,受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓人,無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人,都應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定認(rèn)真履行其預(yù)扣稅義務(wù)。
根據(jù)《稅收管理法》第六十九條,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)扣繳尚未代扣,應(yīng)收但未收取的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人追繳稅款,并與扣繳義務(wù)人一并處理?鄢簧儆谖纯鄢愵~和未征收稅額的百分之五十的罰款。
在這種情況下,受讓人公司B應(yīng)履行預(yù)提和付款義務(wù)。木蘭英華建議,如果受讓人因某種原因無(wú)法代扣代繳個(gè)人所得稅,應(yīng)及時(shí)向被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。并通知轉(zhuǎn)讓方股東A將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的收入申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅給被投資公司所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在這種情況下,被投資公司所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以接受。
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格太低,無(wú)法彌補(bǔ)個(gè)人稅的損失
根據(jù)第67號(hào)公告,如果沒有合理理由在第13條中列出,并且滿足第12條中指定的情況,則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入被認(rèn)為是非常低的。同時(shí),上海市稅務(wù)局澄清,扣繳義務(wù)人和納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)其合法理由及提供的相關(guān)證明材料。對(duì)于無(wú)法提供相關(guān)證明材料或者提供的證明材料不能證明其正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
以上述情況為例。股東A的計(jì)劃收入為220-200-4 = 160,000元,實(shí)際收入為220-200-20 = 0。產(chǎn)生此結(jié)果的原因是納稅人的“應(yīng)納稅所得額差異”。尤其是非控股股東,他們更加關(guān)注與利潤(rùn)相關(guān)的數(shù)據(jù),對(duì)公司的資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)注較少,對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的控制卻很少。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前,對(duì)相關(guān)稅收政策沒有深入了解,導(dǎo)致稅務(wù)局批準(zhǔn)了轉(zhuǎn)讓收入,以及估計(jì)的稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)之間的差額。
木蘭英華建議,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的初期,股東應(yīng)獲取被投資公司的近期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),如資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,房地產(chǎn)及土地等主要資產(chǎn)財(cái)務(wù)評(píng)估材料。 ,并咨詢稅務(wù)專家以確保稅務(wù)責(zé)任,例如合同條款的計(jì)算和起草。
3、無(wú)法及時(shí)申報(bào)和繳稅并承擔(dān)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)第67號(hào)公告,扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)當(dāng)在受讓人支付或部分支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款,并且股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽訂并生效的情況下,依法進(jìn)行。 ,在下個(gè)月的15天內(nèi)向主題報(bào)告。投資企業(yè)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并納稅。同時(shí),上海市稅務(wù)局要求扣繳義務(wù)人向股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方轉(zhuǎn)讓信息(如身份信息,聯(lián)系方式等)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的狀況(如基本股權(quán)信息) ,公司資產(chǎn))在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議后的5個(gè)工作日內(nèi)。狀況,商定的對(duì)價(jià)金額,具體交易形式,工商業(yè)變更時(shí)間,對(duì)價(jià)支付時(shí)間,后續(xù)收入或補(bǔ)償?shù)龋┮约吧婕肮蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的其他情況,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
隨著“金三”制度的啟動(dòng)和完善,將定期交換業(yè)務(wù)信息和稅務(wù)信息,稅務(wù)局還將獲得更詳細(xì),及時(shí)的股權(quán)變動(dòng)信息;咎m英華建議,扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)考慮上述規(guī)定對(duì)股權(quán)交易的影響,可以避免因逾期申報(bào)納稅而引起的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
4、結(jié)論
所謂的經(jīng)濟(jì)決定稅收,而股票投資(當(dāng)今經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鮮明色彩)將不可避免地引起稅務(wù)部門的密切關(guān)注。在進(jìn)行股權(quán)投資和交易時(shí),投資者需要比以往更多地考慮稅收和稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)投資收益的影響。作為一家專門從事稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和稅收籌劃的稅務(wù)公司,木蘭英華希望為投資者提供廣泛而深入的稅收相關(guān)服務(wù),以幫助他們規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)并按照法律法規(guī)獲得理想的稅后收益。






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