<指導(dǎo)意見>：A稅案A公司自然人股東A轉(zhuǎn)讓其20％的股份給B公司，轉(zhuǎn)讓價格為220萬元（投資成本200萬元），并完成了工商更改注冊。股東A提交個人納稅申報進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，稅務(wù)局認為該交易...

一個稅務(wù)案

A公司自然人股東A將其20％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司，轉(zhuǎn)讓價格為220萬元人民幣（投資成本為200萬元人民幣），并完成了工商變更登記。當股東A為股權(quán)轉(zhuǎn)讓提交個人納稅申報表時，稅務(wù)局認為交易存在兩個問題。一種是應(yīng)由受讓人公司B代扣代繳稅款；二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格之所以低，是因為甲公司當時的凈資產(chǎn)為1500萬元，轉(zhuǎn)讓的股份對應(yīng)的凈資產(chǎn)為300萬元。宣布的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)的相應(yīng)凈資產(chǎn)份額，沒有正當理由。因此，稅務(wù)局確定了轉(zhuǎn)讓價格。核實了股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個人所得稅為（300-200）* 20％= 200,000元。（注：此案例是為了說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人的問題）。稅，簡化處理和印花稅不予考慮）

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，

客戶在咨詢時經(jīng)常遇到上述情況

今天讓我們討論一下這個情況

主要注意事項和相關(guān)建議

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人稅應(yīng)由轉(zhuǎn)讓人自行申報并繳納。有風(fēng)險

根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年第67號公告（以下簡稱67號公告）第五條，轉(zhuǎn)讓個人股權(quán)的個人所得稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人，受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓人，無論是企業(yè)還是個人，都應(yīng)按照《個人所得稅法》的規(guī)定認真履行其預(yù)扣稅義務(wù)。

根據(jù)《稅收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)當扣繳尚未代扣，應(yīng)收但未收取的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向納稅人追繳稅款，并與扣繳義務(wù)人一并處理。扣除不少于未扣除稅額和未征收稅額的百分之五十的罰款。

在這種情況下，受讓人公司B應(yīng)履行預(yù)提和付款義務(wù)。木蘭英華建議，如果受讓人因某種原因無法代扣代繳個人所得稅，應(yīng)及時向被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機關(guān)報告。并通知轉(zhuǎn)讓方股東A將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的收入申報并繳納個人所得稅給被投資公司所在地的主管稅務(wù)機關(guān)。在這種情況下，被投資公司所在地的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以接受。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格太低，無法彌補個人稅的損失

根據(jù)第67號公告，如果沒有合理理由在第13條中列出，并且滿足第12條中指定的情況，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入被認為是非常低的。同時，上海市稅務(wù)局澄清，扣繳義務(wù)人和納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的，主管稅務(wù)機關(guān)將核實其合法理由及提供的相關(guān)證明材料。對于無法提供相關(guān)證明材料或者提供的證明材料不能證明其正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)將按照規(guī)定核實股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

以上述情況為例。股東A的計劃收入為220-200-4 = 160,000元，實際收入為220-200-20 = 0。產(chǎn)生此結(jié)果的原因是納稅人的“應(yīng)納稅所得額差異”。尤其是非控股股東，他們更加關(guān)注與利潤相關(guān)的數(shù)據(jù)，對公司的資產(chǎn)負債表的關(guān)注較少，對相關(guān)財務(wù)信息的控制卻很少。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，對相關(guān)稅收政策沒有深入了解，導(dǎo)致稅務(wù)局批準了轉(zhuǎn)讓收入，以及估計的稅負與實際稅負之間的差額。

木蘭英華建議，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的初期，股東應(yīng)獲取被投資公司的近期財務(wù)數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)負債表，損益表，房地產(chǎn)及土地等主要資產(chǎn)財務(wù)評估材料。 ，并咨詢稅務(wù)專家以確保稅務(wù)責(zé)任，例如合同條款的計算和起草。

3、無法及時申報和繳稅并承擔(dān)監(jiān)管風(fēng)險

根據(jù)第67號公告，扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)當在受讓人支付或部分支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款，并且股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽訂并生效的情況下，依法進行。 ，在下個月的15天內(nèi)向主題報告。投資企業(yè)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)的主管稅務(wù)機關(guān)申報并納稅。同時，上海市稅務(wù)局要求扣繳義務(wù)人向股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方轉(zhuǎn)讓信息（如身份信息，聯(lián)系方式等）和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的狀況（如基本股權(quán)信息） ，公司資產(chǎn)）在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議后的5個工作日內(nèi)。狀況，商定的對價金額，具體交易形式，工商業(yè)變更時間，對價支付時間，后續(xù)收入或補償?shù)龋┮约吧婕肮蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的其他情況，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

隨著“金三”制度的啟動和完善，將定期交換業(yè)務(wù)信息和稅務(wù)信息，稅務(wù)局還將獲得更詳細，及時的股權(quán)變動信息�；�木蘭英華建議，扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)考慮上述規(guī)定對股權(quán)交易的影響，可以避免因逾期申報納稅而引起的涉稅風(fēng)險。

4、結(jié)論

所謂的經(jīng)濟決定稅收，而股票投資（當今經(jīng)濟活動的鮮明色彩）將不可避免地引起稅務(wù)部門的密切關(guān)注。在進行股權(quán)投資和交易時，投資者需要比以往更多地考慮稅收和稅收風(fēng)險對投資收益的影響。作為一家專門從事稅收風(fēng)險預(yù)防和稅收籌劃的稅務(wù)公司，木蘭英華希望為投資者提供廣泛而深入的稅收相關(guān)服務(wù)，以幫助他們規(guī)避稅收風(fēng)險并按照法律法規(guī)獲得理想的稅后收益。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。