[指南]：如何提交合同并計算應(yīng)納稅額。非居民稅并不困難。隨著合同備案，非居民公司稅的代扣代繳業(yè)務(wù)和繳款備案的逐步增加，如何歸檔和計算應(yīng)付合同稅款已成為許多公司財務(wù)人員的頭疼問題。 ...

對于非居民來說，如何提交合同和計算應(yīng)納稅額并不困難

隨著合同備案，非居民企業(yè)的預(yù)扣稅和支付業(yè)務(wù)以及付款備案業(yè)務(wù)的逐步增加，如何進(jìn)行合同備案和應(yīng)納稅額的計算已成為許多公司財務(wù)人員的頭疼問題。以下會計編輯器將幫助您整理訂單，基本過程為三個步驟：

第一步：合同備案。從中國境內(nèi)獲得股息，紅利和其他股權(quán)投資收入以及來自利息，租金，特許權(quán)使用費（以下簡稱“來源扣繳”）的收入以及在中國境內(nèi)承包工程業(yè)務(wù)或提供勞務(wù)的收入的非居民企業(yè)，應(yīng)從合同或合同中簽字。協(xié)議合同應(yīng)自該日期起30天內(nèi)向國家稅務(wù)主管部門備案。

第二步：付款記錄。在進(jìn)行上述業(yè)務(wù)時，應(yīng)向當(dāng)?shù)貒�家稅�?wù)主管機關(guān)單次支付等額超過50,000美元（不包括等值50,000美元）的外匯資金的國內(nèi)機構(gòu)和個人。付款記錄，在某些情況下除外。

第3步：繳納稅款。涉及代扣代繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成有關(guān)程序。

攜帶所有必要的材料，這樣您就不必很難繳稅

根據(jù)“國家稅務(wù)局稅收服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”，合同備案需要以下材料：

1.要記錄的承包工程運營或提供勞動合同的文件清單：

-“國內(nèi)機構(gòu)和個人承包工程運營或勞務(wù)項目報告表”

-稅務(wù)登記證復(fù)印件

-合同副本（如果文本為外文，則應(yīng)同時附中文譯本）

-稅務(wù)代理委托書的復(fù)印件

-申請變更的納稅人應(yīng)提交《非居民項目合同變更報告》，與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的合同副本和中文譯本

-申請納稅人備案的納稅人，應(yīng)提交《非居民項目承包人繳費情況報告》和繳費憑證復(fù)印件

2.為預(yù)扣源預(yù)提合同而記錄的文件清單：

-《預(yù)扣企業(yè)所得稅合同備案登記表》

-合同副本（如果是外文，請附中文譯本）及相關(guān)材料

3.付款和歸檔信息列表

-“服務(wù)貿(mào)易和其他項目國外付款稅收備案表”三份

-合同或相關(guān)交易憑證的復(fù)印件（如果文字為外文，則應(yīng)附中文譯本）

計算稅基，稅額為“明確”

確定稅基是正確計算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。在計算稅基之前，有必要澄清增值稅是一種附加價格稅，而所得稅和附加稅是一種價格內(nèi)稅。下面根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型和不同的稅收承擔(dān)者來解釋稅基的計算。

承包工程和提供勞務(wù)

示例：稅款應(yīng)由雙方共同承擔(dān)

國內(nèi)企業(yè)A與海外企業(yè)A簽訂技術(shù)咨詢服務(wù)合同，企業(yè)A將派遣人員為中國企業(yè)A提供技術(shù)指導(dǎo)。合同價格為100萬元。合同規(guī)定，所得稅由境外企業(yè)A負(fù)擔(dān)，增值稅和附加費由國內(nèi)企業(yè)A負(fù)責(zé)的企業(yè)所得稅，增值稅和附加費是什么？

答案：計稅依據(jù)=合同金額/（1-增值稅率×10％）

稅收計算基礎(chǔ)= 100÷（1-6％×10％）= 100.6（萬元）

預(yù)扣增值稅= 100.6×6％=6.04（萬元）

預(yù)扣稅金= 100.6×6％×10％=0.6（萬元）

預(yù)扣所得稅= 100.6×25％×30％=7.55（萬元）

企業(yè)A可以支付的金額= 100－7.55 = 9 2. 45（萬元）

提醒：

合同金額相同，但納稅人不同，因此，計算出的稅額與應(yīng)付款額相差很大。這提醒公司在與海外公司簽訂合同時要指定納稅人，并正確計算業(yè)務(wù)成本，適當(dāng)修改合同價格，以免造成不必要的損失。

源代碼預(yù)扣合同

示例1：稅收由海外公司承擔(dān)

國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)A簽訂特許權(quán)使用費合同，標(biāo)的額為100萬元。合同規(guī)定該稅款應(yīng)由境外企業(yè)A承擔(dān)。企業(yè)所得稅，增值稅和附加費是什么？

答案：計稅依據(jù)=合同金額/（1 +增值稅率）

稅收計算基礎(chǔ)= 100÷（1 ＋ 6％）= 94.34（萬元）

預(yù)扣增值稅= 94.34×6％=5.66（萬元）

預(yù)扣稅金= 94.34×6％×10％=0.57（萬元）

預(yù)扣企業(yè)所得稅= 94.34×10％=9.43（萬元）

企業(yè)A可以支付的金額= 100－5.66－0.57－9.43 ＝ 84.34（萬元）

示例2：稅款由國內(nèi)企業(yè)承擔(dān)

內(nèi)資企業(yè)A與境外企業(yè)A簽訂特許權(quán)使用費合同，金額為100萬元人民幣。合同規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)A應(yīng)納稅。什么是企業(yè)所得稅，增值稅和附加費？ （假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅，教育附加費和地方教育附加費率合計為10％，下同）

答案：稅收計算基礎(chǔ)=合同金額/（1-增值稅率×10％所得稅率）

稅收計算基礎(chǔ)= 100÷（1-6％×10％-10％）= 11 1. 86（萬元）

預(yù)扣增值稅= 11 1. 86×6％=6.71（萬元）

預(yù)扣稅金= 11 1. 86×6％×10％=0.67（萬元）

預(yù)扣企業(yè)所得稅= 11 1. 86×10％= 1 1. 19（萬元）

企業(yè)A可以支付的金額= 100（萬元）

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。