用于稅務(wù)審核和增值稅支付的會計分錄處理
[指南]:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常檢查辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1998〕44號)附件2“ “增稅檢查和調(diào)整”,以檢查和補(bǔ)足增值稅帳目。為進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)納稅額增值稅檢查和調(diào)整”的特殊帳戶。檢查后,應(yīng)該...
用于稅務(wù)審核和增值稅支付的會計分錄處理
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常檢查辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1998〕44號)附件2“增值稅檢查和調(diào)整方法”規(guī)定對“應(yīng)納稅額增值稅檢查與調(diào)整”專用帳戶設(shè)置增值稅科目調(diào)整,檢查后應(yīng)減少賬面進(jìn)項稅額或增加銷項稅額。進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出,該賬戶應(yīng)記入借方,相關(guān)賬戶應(yīng)貸記入賬,所有調(diào)整均已輸入后,應(yīng)結(jié)清并結(jié)轉(zhuǎn)該賬戶余額(即貸方余額):
1.如果余額在借方,將被視為記入進(jìn)項稅額。根據(jù)借方余額,從“應(yīng)付稅款-增值稅(進(jìn)項稅)”科目中扣除,并貸記該科目。
2.如果余額在貸方,并且是“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅”
該帳戶沒有余額。根據(jù)貸方余額,借記此科目,并貸記“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目。
3.如果此帳戶的余額在貸方,則“應(yīng)付款增值稅”帳戶具有借方余額,并且等于或大于貸方余額。根據(jù)貸方余額的金額,借記此帳戶,并貸記“應(yīng)繳增值稅額應(yīng)納稅額”科目。
4.如果帳戶余額在貸方,并且“應(yīng)付稅款-增值稅”帳戶的借方余額小于貸方余額,則應(yīng)沖銷這兩個帳戶的余額,差額記入“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目。
上述會計調(diào)整應(yīng)定期進(jìn)行。
根據(jù)上述規(guī)定,您公司的“部分問題是,維修汽車時未確認(rèn)收入,未開具發(fā)票收入,未計算收入以及未計算銷項稅!笔杖攵悾骸傲硪徊糠质牵巧虅(wù)車修理的免費(fèi)修理不記錄銷售收入并且低估了銷項稅。”增值稅不視為銷售,應(yīng)補(bǔ)充增值稅。但不涉及企業(yè)所得稅,以上兩項行為應(yīng)在補(bǔ)充增值稅補(bǔ)充的同時繳納城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)。
帳戶處理如下:
([1)低估收入的會計處理:
按:上一年的損益調(diào)整
貸款:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
按:上一年的損益調(diào)整
貸款:應(yīng)納稅額-應(yīng)交城市建設(shè)稅
-附加教育費(fèi)
-應(yīng)付企業(yè)所得稅;
(2)會計處理的后半部分:
借款:上一年的損益調(diào)整(生產(chǎn)成本)
貸款:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
按:上一年的損益調(diào)整
貸款:應(yīng)納稅額-應(yīng)交城市建設(shè)稅
-附加教育費(fèi)






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