[指南]：年終臨近，您必須在帳戶(hù)關(guān)閉前累積更多年終獎(jiǎng)金！每年年底，每年都會(huì)有許多文章提醒人們?cè)谀甑捉Y(jié)算前要注意的預(yù)防措施。我看到許多文章提到，應(yīng)在結(jié)帳前將應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)平。原因是：公司所得稅...

年底快到了，您必須在帳戶(hù)關(guān)閉前累積更多的年終獎(jiǎng)金！

每年年底，每年年底都會(huì)有很多文章提醒人們注意預(yù)防措施。我看到很多文章提到，應(yīng)在結(jié)帳前將應(yīng)計(jì)費(fèi)用弄平。

原因是：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，如果未實(shí)際支付許多費(fèi)用，則不能在稅前扣除，因此有必要抵消各種未支付的預(yù)付款。

原因似乎是正確的，但這僅是正確的一半。

首先，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)基于權(quán)責(zé)發(fā)生制。不論收到還是支付，都將當(dāng)期的收入和支出視為當(dāng)期。收入和支出；不屬于當(dāng)期損益的，即使已將本期已收匯款支付，也不視為當(dāng)期損益。除本條例及國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外。

第二，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也需要權(quán)責(zé)發(fā)生制。

因此，從會(huì)計(jì)應(yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求的角度來(lái)看，即使在年底關(guān)閉帳戶(hù)，估計(jì)的負(fù)債或費(fèi)用仍需要照常處理。即使根據(jù)稅法，在實(shí)際支出之后需要在稅前扣除一些成本和支出，但也要記住“實(shí)際支出時(shí)間并不一定是12月31日”！

最典型的是年終獎(jiǎng)！按照中國(guó)人的習(xí)俗，年終獎(jiǎng)肯定不會(huì)在公歷新年（12月31日）之前頒發(fā)，而大多數(shù)獎(jiǎng)項(xiàng)是在農(nóng)歷新年之前頒發(fā)的。同樣，12月也有工資。實(shí)際上，大多數(shù)公司要到第二年一月才付款。在《關(guān)于企業(yè)工資，薪金，職工福利及其他支出的稅前扣除的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2015年第34號(hào)公告，以下簡(jiǎn)稱(chēng)第34號(hào)公告）之前，該國(guó)仍處于混亂狀態(tài)。第34號(hào)公告明確規(guī)定，可以在支付年度中扣除在年度結(jié)算和付款結(jié)束之前支付給員工的實(shí)際年薪和薪金。

請(qǐng)注意理解34號(hào)公告的含義，并準(zhǔn)確掌握稅前扣除的條件：

1、已在最終結(jié)算所屬的時(shí)期內(nèi)提取了該筆賬上的金額；

2、必須在下一年（5月31日）最終結(jié)算之前支付。

如果當(dāng)年未計(jì)入年終獎(jiǎng)金和12月的工資，即使下一年的實(shí)際支出也不能在當(dāng)年之前扣除。有人會(huì)說(shuō)，如果我今年沒(méi)有支出，也沒(méi)有應(yīng)計(jì)費(fèi)用，我將不會(huì)扣除。如果我明年花費(fèi)，我會(huì)在明年扣除。無(wú)論如何，最終還是一樣！

編輯器告訴您完全不同！不要忘記，稅務(wù)局仍然記得應(yīng)計(jì)制！如果您明年支付本年度的費(fèi)用，則違反了《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第9條！您明年還是不能扣除！

當(dāng)然，有些人會(huì)說(shuō)我可以彌補(bǔ)這一扣。 -的確是這樣！但是，如果您了解恢復(fù)過(guò)程，就不會(huì)感到麻煩嗎？

類(lèi)似地，當(dāng)年仍存在大量成本或費(fèi)用，但截至12月31日為止，沒(méi)有任何費(fèi)用。例如，旅行者未報(bào)銷(xiāo)的旅行費(fèi)用，已播出，并且逾期未交。這些可以在所得稅結(jié)清之前支付，并在第二年支付。如果您沒(méi)有當(dāng)年的應(yīng)計(jì)費(fèi)用或估計(jì)費(fèi)用（成本），是否要執(zhí)行恢復(fù)程序？

因此，在年終結(jié)帳之前，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)計(jì)或估計(jì)的成本是應(yīng)計(jì)或估計(jì)的。至于是否可以扣除稅前扣除，則有兩點(diǎn)不同。如果無(wú)法在稅前扣除稅法，則可以在所得稅最終確定時(shí)進(jìn)行稅收調(diào)整。

有人會(huì)再說(shuō)一次，我知道將發(fā)放多少年終獎(jiǎng)金，我該如何扣留呢？您不能查看以前的分配水平，今年的預(yù)算等嗎？如果不起作用，請(qǐng)問(wèn)老板，也許要估算一個(gè)數(shù)字！

為了減少追趕的麻煩，編輯建議您寧愿多進(jìn)步一點(diǎn)！最重要的是在計(jì)算所得稅時(shí)進(jìn)行稅收調(diào)整！

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。