[指南]：為什么我需要預(yù)付增值稅？增值稅的稅收地點(diǎn)通常是根據(jù)組織所在地的原則確定的。但是，全面增值稅改革后，為確保地方財(cái)政收支平衡，避免因稅制改革而轉(zhuǎn)移稅收來源，同時(shí)又為納稅人提供了一些較大的建設(shè)和安裝原則。 ..

為什么我需要預(yù)付增值稅？增值稅的稅收地點(diǎn)通常是根據(jù)組織所在地的原則確定的。但是，在全面增值稅改革之后，為了確保地方財(cái)政平衡，避免由于稅制改革而轉(zhuǎn)移稅收來源，同時(shí)，對于一些大型建筑和安裝行業(yè)來說，為納稅人提供便利的原則，影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的房地產(chǎn)業(yè)和與所在地密切相關(guān)的房地產(chǎn)交易均實(shí)施了異地預(yù)付款模式。同時(shí)，根據(jù)國家和地方稅收業(yè)務(wù)的劃分，預(yù)付款的地點(diǎn)分為：

?出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的房地產(chǎn)公司，應(yīng)在收到預(yù)付款后向位于項(xiàng)目所在地的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

沒有政策依據(jù)，并且在持續(xù)營業(yè)稅制度下還存在預(yù)付款項(xiàng)。

?建筑安裝企業(yè)收到預(yù)付款并從其他地方（非同一行政區(qū)劃）提供的建筑服務(wù)中獲得收益時(shí)，應(yīng)在項(xiàng)目所在地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)先繳納增值稅。 ;

[政策依據(jù)]：

-水宗〔2016〕17號公告第八條跨縣（市，區(qū)）提供建筑服務(wù)并向建筑服務(wù)所在地的國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅的納稅人可能在當(dāng)期增值稅中。如果應(yīng)納稅額已扣除，則扣除額未完成時(shí)，該扣除額將結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)期間。

?對于其他地方的房地產(chǎn)（土地使用權(quán)）租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)提前向該房地產(chǎn)（土地使用權(quán)）所在地的國家稅務(wù)主管部門繳納稅款； （注意：其他出租房地產(chǎn)的人不是增值稅預(yù)付款的一部分，而是申報(bào)和付款的情況，因此本文不單獨(dú)列出）

[政策依據(jù)]：與本文第1條第3款的政策依據(jù)相同

-財(cái)稅[2016] 36號附件2“關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的規(guī)定”：（九)房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

-財(cái)稅[2016] 68號：二、房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

-財(cái)稅[2016] 47號第3條：

（二)納稅人將土地出租給他人以進(jìn)行經(jīng)營租賃，并根據(jù)房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

?對于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)提前向房地產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。

[政策依據(jù)]：財(cái)稅[2016] 36號附件2“營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)規(guī)定”：（十)一般納稅人在4月30日前出售其購置的房地產(chǎn)，2016年（不包括自建房），如果采用一般稅額計(jì)算方法進(jìn)行稅額計(jì)算，則應(yīng)將所獲得的總價(jià)款和非價(jià)格性支出用作銷售額來計(jì)算應(yīng)納稅額，上述納稅人應(yīng)使用合計(jì)獲得的價(jià)格和非價(jià)格費(fèi)用減去不動產(chǎn)的原始購買價(jià)，或以不動產(chǎn)征收前的預(yù)提稅率5在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后的余額， ％，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

如何在預(yù)付增值稅后申報(bào)稅金？

報(bào)告時(shí)，您應(yīng)填寫“增值稅申報(bào)表的附加信息（附表四）（減稅表）），其中第四列是“當(dāng)前期間的實(shí)際減稅額” “2、3、4、第5行的總和應(yīng)小于或等于當(dāng)前報(bào)表主要形式的第24列中的“應(yīng)納稅總額”和“當(dāng)期實(shí)際扣除額” ”也應(yīng)包含在納稅申報(bào)單主要形式的第28列“個(gè)人預(yù)付稅”中，該列反映了當(dāng)期應(yīng)扣除的部分應(yīng)在所附數(shù)據(jù)中填寫（附表四）“稅收減免表”第5列“期末余額”列，即當(dāng)前期間的“應(yīng)納稅額”大于“應(yīng)納稅額”，則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)扣除期。

報(bào)告時(shí)，直接在主要納稅申報(bào)表的第28列中填寫“個(gè)人稅額”列。如果它大于當(dāng)前的“應(yīng)付稅款”，則可以申請退稅或扣除下一筆稅款。

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