企業(yè)所得稅的清算和福利費的支付
企業(yè)所得稅繳納和繳納后,如何規(guī)范地扣除稅前員工福利?結(jié)合現(xiàn)行政策,作者總結(jié)如下。
員工福利支出的會計范圍
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)減收工資,薪金和職工福利費的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,公司職工福利主要包括:1.沒有執(zhí)行單獨的社會職能,福利部門產(chǎn)生的設(shè)備,設(shè)施和人事費用,包括員工食堂,員工浴室,理發(fā)店,診所,托兒所,護理室等集體福利部門的設(shè)備,設(shè)施和維護費用家庭,以及福利部門工作人員的工資,社會保險費,住房公積金,勞務(wù)費等。2.各種補貼和非貨幣性福利,用于員工的醫(yī)療,生活,住房,運輸?shù)鹊龋ü驹谄渌胤降尼t(yī)療支出,未執(zhí)行醫(yī)療費用的公司雇員的醫(yī)療費用選址以及員工的直接支持家庭醫(yī)療補貼,取暖補貼,員工中暑預(yù)防和冷卻費用,員工困難補貼,救濟費用,員工食堂經(jīng)費補貼,員工交通補貼等。3.其他與員工福利相關(guān)的支出以及其他規(guī)定,包括喪葬補貼,養(yǎng)老金,安置費用,家庭探望旅行費用等。
值得注意的是,以下支出不在員工福利支出的范圍內(nèi):1.離退休員工的支出。 2.被解雇雇員的補償。 3.員工的勞動保護費。4.員工在病假,產(chǎn)假和探親假期間獲得的補貼。5.員工的學(xué)習(xí)費。6.員工食品補貼(包括企業(yè)員工的午餐補貼和出差期間的食品補貼等)。也就是說,國水函[2009] 3號文件規(guī)定的職工福利費的范圍比我們通常所說的“職工福利”大大減少了。
員工福利費用應(yīng)在帳簿中單獨設(shè)置
稅收的收集和管理需要單獨的會計賬簿,以記錄員工福利支出。國稅函[2009] 3號文件明確規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費應(yīng)當(dāng)單獨核算,以進行準(zhǔn)確核算。沒有獨立賬簿進行準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正。逾期未改正的,稅務(wù)機關(guān)可以合理估計企業(yè)發(fā)生的職工福利費。一些公司在管理費項下設(shè)立了“管理費-職工福利”科目。此類公司應(yīng)及時調(diào)整賬戶,將職工薪酬歸為“職工薪酬-職工薪酬”科目。企業(yè)也可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和年終核算的方法來計算職工福利支出,但核算較為復(fù)雜。納稅人未設(shè)立單獨的會計賬簿,無法準(zhǔn)確計算職工福利費用的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正。如果未在規(guī)定的期限內(nèi)進行更正,稅務(wù)機關(guān)可以對企業(yè)發(fā)生的職工福利費用進行合理評估,但不影響審計收取的管理方法。
應(yīng)注意,在稅收中確認(rèn)的“員工福利余額”與在會計中確認(rèn)的“員工福利余額”不一致。另外,《企業(yè)所得稅法》實施后,稅前扣除的職工福利費用可能不等于當(dāng)年實際發(fā)生的職工福利費用。本年度實際發(fā)生的職工福利費,必須先用職工福利費余額沖抵。
員工福利支出必須列出法律證據(jù)
關(guān)于職工福利費用的稅前扣除,《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費用不超過工資總額的14%。被扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的合理性原則和“按照生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)則合理支出”的解釋,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或與資產(chǎn)成本相關(guān)的必要和正常支出在《企業(yè)所得稅法》實施條例中,職工福利費是企業(yè)的必要支出和正常支出。在實際工作中,企業(yè)必須處理具體問題。如對職工的困難補助,只要支出能夠代表職工的利益,就可以在法律依據(jù)的基礎(chǔ)上支付,并且在合理的福利支出范圍內(nèi)的職工工資和補助不需要發(fā)票。購買在職工福利費及外部發(fā)生的相關(guān)費用范圍內(nèi)的有形資產(chǎn),應(yīng)取得法定發(fā)票。如果企業(yè)在結(jié)清并繳納年度企業(yè)所得稅之前未開具多年福利費發(fā)票,則一旦核實,就必須進行相應(yīng)的稅收調(diào)整并繳納相關(guān)稅款。
員工福利支出的核算必須準(zhǔn)確
公司通常不根據(jù)支出范圍進行計算。例如,應(yīng)計入員工福利的費用在其他會計科目中列出,例如公司食堂員工的薪水,食堂房屋設(shè)備的維修成本等直接在生產(chǎn)成本中列出或在管理費用;企業(yè)發(fā)放給職工的交通補貼,職工的防暑降溫費及其他費用,直接計入管理費用;企業(yè)直接接送員工上下班的專用車輛的修理費,燃油費和駕駛員工資,直接計入成本和管理費用。還有一種現(xiàn)象,不在雇員福利費用范圍內(nèi)的費用被列為雇員福利費用。最典型的情況是,許多公司支付禮物,食物,茶,正常的娛樂活動,并安排應(yīng)作為商務(wù)娛樂支出的客戶差旅。諸如企業(yè)內(nèi)部員工的集體福利支出之類的費用,應(yīng)計入員工福利支出,只要員工福利支出不超過工資總額的14%,如果用作商務(wù)娛樂費用,則可在稅前扣除。如果已列出,則只能按實際金額的60%扣除。一些企業(yè)還把應(yīng)由個人雇員承擔(dān)的費用,例如代扣代繳的個人所得稅,個人繳納的社會保險的一部分以及企業(yè)負(fù)責(zé)??人的個人消費支出,作為雇員的福利支出。 >






- 5分鐘前學(xué)員提問:學(xué)會計的基本條件和學(xué)歷要求?
- 8分鐘前學(xué)員提問:會計培訓(xùn)班要多少錢一般要學(xué)多久
- 9分鐘前學(xué)員提問:會計實操培訓(xùn)班大概多少錢
