租賃時:
借:投資性房地產(chǎn)
累積折舊
貸款:固定資產(chǎn)
借:其他應(yīng)收款。
貸款:其他業(yè)務(wù)收入
收到租金后:
借:銀念山儲備銀行存款或現(xiàn)金。
貸:其他應(yīng)收款
納稅時:
借:營業(yè)稅及附加
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅
應(yīng)交稅費-城建稅
其他應(yīng)付款-教育附加費
應(yīng)計折舊時:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸項:累計折舊
擴(kuò)展數(shù)據(jù):
(一)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。
(二)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的主要會計處理。
1.企業(yè)通過外購、自建取得的投資性房地產(chǎn),按照投資性房地產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)確定的成本,借記本科目(成本),貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。
2.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的,按照轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價值借記本科目(成本)。已計提折舊的,借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目,按其賬面余額貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。同時,如果轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值。
根據(jù)差額,借記“僅租金公允價值變動損益”科目;轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的,其差額計入其他綜合收益。處置投資性房地產(chǎn)時,因轉(zhuǎn)換而計入其他綜合收益的部分,應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期其他營業(yè)成本,借記“其他綜合收益”科目,貸記“其他營業(yè)成本”科目。
將自用的土地使用權(quán)或建筑物轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的,按照轉(zhuǎn)換日被毀損的土地使用權(quán)或建筑物的公允價值,借記“投資性房地產(chǎn)(成本)”科目,按照其賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目。
根據(jù)累計攤銷或累計折舊,借記“累計攤銷”和“累計折舊”科目;已計提累計折舊的,借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目;同時,如果轉(zhuǎn)換日的公允價值低于賬面價值,根據(jù)其差額,借記“公允價值變動損益”科目。
轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的,差額計入其他綜合收益。處置投資性房地產(chǎn)時,因轉(zhuǎn)換計入其他綜合收益而應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的其他營業(yè)成本,借記“其他綜合收益”科目,貸記“其他營業(yè)成本”科目。
3.投資性房地產(chǎn)改良或更新時,按投資性房地產(chǎn)的賬面余額,借記“在建工程”科目,按投資性房地產(chǎn)的成本,貸記本科目(成本),按投資性房地產(chǎn)的公允價值變動,貸記或借記本科目(公允價值變動)。
4.資產(chǎn)負(fù)債表日,投資性房地產(chǎn)的公允價值與其賬面余額的差額,借記本科目(公允價值變動),貸記“公允價值變動損益”科目;如果公允價值低于其賬面余額,作相反的會計分錄。
5.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用時,按照轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值,借記“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”科目。
按照投資性房地產(chǎn)的成本,貸記本科目(成本),按照投資性房地產(chǎn)的公允價值變動,貸記或借記本科目(公允價值變動),按照差額,貸記或借記“公允價值變動損益”科目。
6、出售投資性房地產(chǎn),應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。根據(jù)投資性房地產(chǎn)的賬面余額,借記“其他業(yè)務(wù)費用”,貸記“投資性房地產(chǎn)(成本)”,貸記或d