銀行罰息是財務費用還是營業(yè)外費用?
第一,銀行罰息計入營業(yè)外支出。罰息不是行政處罰,類似于經(jīng)濟合同的違約金,可以在企業(yè)所得稅前扣除。
二、具體會計分錄是:
借:營業(yè)外支出
貸款:銀行存款
3.營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日;顒硬恢苯酉嚓P的損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益捐贈支出、存貨損失、非常損失、罰款等。
四、營業(yè)外支出的稅法:
1、各種贊助費用不得在稅前扣除。
2、因違反行政法規(guī)而繳納的罰款,罰款不得在稅前扣除。
3、納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可在稅前扣除。
4.損失和饋贈費用分為以下幾種情況:
(1)納稅人直接向受贈人的捐贈,不允許在稅前扣除。
(二)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不足年度利潤總額12%的,允許在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。收益將捐贈給窮人!镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十一條明確,《企業(yè)所得稅法》第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門對《學樂佳人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)進行的捐贈。
5.財產(chǎn)損失。
6.除國家稅法規(guī)定可以提取的準備金外,其他形式的準備金不得作為應納稅所得額的扣除。即企業(yè)計提的八項準備金,除經(jīng)稅務機關批準且不超過年末《企業(yè)會計制度》基數(shù)的壞賬準備外,均可在稅前扣除。
7.債權人的債務重組損失報主管稅務機關批準后可以稅前扣除,債務人的債務重組損失不能稅前扣除。
8、出售職工住房的財產(chǎn)損失。企業(yè)出售職工住房所得計入住房流動資金,不計入企業(yè)應納稅所得額。因此,出售職工住房產(chǎn)生的財產(chǎn)損失不得在稅前扣除。
9、企業(yè)繳納的個人所得稅,不得在所得稅前扣除。
10.其他與收入無關的費用,如因債權擔保等原因發(fā)生的連帶責任賠償、企業(yè)負責人個人消費等,屬于無關費用,不得扣除。
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