補(bǔ)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄,會(huì)計(jì)處理抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的補(bǔ)充記錄
補(bǔ)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄的說(shuō)明
補(bǔ)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是指在納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或者進(jìn)口應(yīng)稅貨物后,其實(shí)際用于銷(xiāo)售免稅貨物、勞務(wù)或者出口貨物,導(dǎo)致購(gòu)進(jìn)該貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能全額抵扣時(shí),需要進(jìn)行補(bǔ)抵扣。
補(bǔ)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的處理方式根據(jù)具體的稅收政策和相關(guān)法規(guī)而定,一般應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)局的規(guī)定進(jìn)行分錄處理。
補(bǔ)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄的原則如下:
- 根據(jù)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)的憑證進(jìn)行分錄。
- 根據(jù)實(shí)際抵扣和不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額確定分錄金額。
- 根據(jù)所處的稅收政策和相關(guān)法規(guī)確定補(bǔ)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的科目,一般為負(fù)債類(lèi)科目。
補(bǔ)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄的例子
假設(shè)某企業(yè)購(gòu)進(jìn)了1000元的應(yīng)稅貨物,進(jìn)項(xiàng)稅率為13%,但該貨物實(shí)際用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品,導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法全額抵扣。
此時(shí),根據(jù)實(shí)際的進(jìn)項(xiàng)稅額和無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,會(huì)計(jì)分錄可以如下:
借:應(yīng)交增值稅(負(fù)債類(lèi)科目) 130元(1000元 * 13%)
貸:進(jìn)項(xiàng)稅額(資產(chǎn)類(lèi)科目) 117.65元(1000元 * 13% * 87.5%)
貸:補(bǔ)充抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(負(fù)債類(lèi)科目) 12.35元(1000元 * 13% * 12.5%)
以上分錄中,應(yīng)交增值稅賬戶(hù)記錄了應(yīng)交的全部增值稅金額,進(jìn)項(xiàng)稅額賬戶(hù)記錄了可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金額,補(bǔ)充抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬戶(hù)記錄了無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金額。
當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品或出口產(chǎn)品時(shí),可以使用補(bǔ)充抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬戶(hù)中的金額進(jìn)行抵扣,從而減少應(yīng)交的增值稅金額。






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