在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)通常采用向客戶贈送禮品、向客戶提供商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等方法來促進(jìn)銷售。作為一名會計，我們應(yīng)該熟悉企業(yè)向客戶贈送禮品的會計處理。

企業(yè)向客戶贈送禮品的會計分錄

1.贈送禮品和促銷物品時：

借：銷售費用——業(yè)務(wù)推廣費用等。

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)

2.繳納個人所得稅時(由企業(yè)作為贈與繳納):

借：銷售費用——業(yè)務(wù)推廣費用

貸款：銀行存款

3.如果贈品或物品是企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，在計入促銷費用的同時，作為銷售產(chǎn)品處理。

(一)企業(yè)贈送的禮品和物品：

借：銷售費用——業(yè)務(wù)推廣費用

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸項：成品

向客戶銷售禮品的費用可計入業(yè)務(wù)招待費或銷售費用，會計分錄如下：

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費(銷售費用)

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(一般納稅人視為銷售額的會計處理應(yīng)計入銷項稅額)

企業(yè)向客戶贈送禮品的稅務(wù)處理

企業(yè)禮品的支出主要涉及三個稅種：增值稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅。

1.增值稅是指將產(chǎn)品視為銷售，作為贈品送給客戶，要繳納增值稅。

2.企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告宣傳等活動中，隨意向本單位以外的個人贈送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品。個人所得稅按照“偶然所得”項目計算繳納，但企業(yè)贈送的消費券、代金券、代金券、打折券等禮品除外。

3.企業(yè)為個人客戶購買的禮品屬于社交應(yīng)酬，應(yīng)視為銷售額繳納企業(yè)所得稅，按業(yè)務(wù)招待費的規(guī)定在稅前扣除。