在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)常常會(huì)碰到先開(kāi)票后收款的情況。對(duì)于工程行業(yè)而言，先開(kāi)票后收到工程款時(shí)，該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　工程行業(yè)先開(kāi)票后收款分錄

　　關(guān)于工程行業(yè)先開(kāi)票后收款的問(wèn)題。其實(shí)，收款前的發(fā)票可以作為企業(yè)的其他應(yīng)收款處理。企業(yè)收到發(fā)票之后，將通過(guò)銀行存款賬戶(hù)做入賬處理。

　　工程行業(yè)先開(kāi)票后收款會(huì)計(jì)分錄分為以下幾種情況：

　　1、開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款——工程款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、收到工程進(jìn)度款，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——工程款

　　從稅法角度看，先開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，即發(fā)生了納稅義務(wù)；從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度看，企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，需要根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)本質(zhì)來(lái)確定。

　　1、若應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、若不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　華圖教育

　　以上是工程行業(yè)先開(kāi)票后收款會(huì)計(jì)分錄如何編制的全部?jī)?nèi)容，更多關(guān)于快訊信息敬請(qǐng)關(guān)注河南人事考試網(wǎng)頻道。

　　本文標(biāo)簽：　　2021 年最新建筑公司會(huì)計(jì)核算分錄

　　1. 收到資金 附件：銀行回單、驗(yàn)資報(bào)告、借款合同

　　等

　　借： 銀行存款貸：其他

　　應(yīng)付款（實(shí)收資本、短期借款）

　　2. 預(yù)收工程款 附件：銀行回單、收款收據(jù)，繳款書(shū)

　　等

　　財(cái)稅[2017]58號(hào)文件規(guī)定從 2017 年 7 月 1 日后， 納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款， 應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅， 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為 2， 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為 3。

　　按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收

　　到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。2.1不開(kāi)發(fā)票

　　2.1.1 收款

　　借： 銀行存款

　　貸： 預(yù)收賬款-客戶(hù)

　　2.1.2 工程所在地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)交稅金，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（一般計(jì)稅按收款金額扣除分包的余額的 2）或者（ 借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（ 簡(jiǎn)易計(jì)稅按收款金額扣除分包的余額的 3）

　　貸： 銀行存款

　　借： 應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

　　借： 應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　借： 應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加等借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　借： 稅金及附加（ 印花稅） 貸： 銀行存款

　　2.2 開(kāi)發(fā)票

　　2.2.1 工程所在地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)交稅金，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（一般計(jì)稅按收款金額扣除分包的余額的 2）或者（ 借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（ 簡(jiǎn)易計(jì)稅按收款金額扣除分包的余額的 3）

　　貸： 銀行存款

　　借： 應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

　　借： 應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　借： 應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加等借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　借： 稅金及附加（ 印花稅） 貸： 銀行存款

　　2.2.2 收款

　　借： 銀行存款

　　貸： 預(yù)收賬款-客戶(hù)

　　2.2.3 開(kāi)票稅金（ 也可以月底一起做， 同 15.3） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷(xiāo)項(xiàng)稅（10）

　　貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅（負(fù)數(shù) 10）

　　3. 材料采購(gòu)入庫(kù)

　　3.1 材料入庫(kù)未收到發(fā)票 附件： 驗(yàn)收單、材料清單、入庫(kù)單

　　借： 原材料--主材（ 不含稅） 借： 原材料--輔材（不含稅）

　　借： 原材料--五金電料（不含稅） 貸： 應(yīng)付賬款-暫估-XXX 單位

　　3.2 收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負(fù)數(shù)。附件： 發(fā)票

　　3.2.1 沖銷(xiāo)原分錄

　　借：原材料--主材 （紅字沖回） 借:原材料--輔材 （紅字沖回）

　　借: 原材料--五金電料 （紅字沖回）

　　貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX 單位（紅字沖回） 3.2.2 按發(fā)票金額

　　借： 原材料--主材借： 原材料--輔材

　　借：原材料--五金電料

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）

　　貸： 應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

　　4. 付 材料款 附件：銀行回單、結(jié)算單、合同借：應(yīng)（預(yù)）付賬款-客戶(hù)

　　貸： 銀行存款

　　5. 原材料出庫(kù) 附件：出庫(kù)單

　　借： 工程施工-合同成本--直接材料

　　借： 工程施工-合同成本--其他直接費(fèi)用借： 工程施工-合同成本--間接費(fèi)用

　　貸： 原材料--主材貸： 原材料--輔材

　　貸： 原材料--五金電料

　　6. 銷(xiāo)售剩余原材料 附件：出庫(kù)單，收款收據(jù)，發(fā)票

　　6.1 借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷(xiāo)項(xiàng)稅6.2 借： 其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料-主材貸： 原材料-輔材

　　貸： 原材料-五金電料

　　7. 發(fā)生當(dāng)月勞務(wù)分包費(fèi)用 附件：勞務(wù)結(jié)算單（一般結(jié)算單都是含稅金額)

　　借： 工程施工-合同成本--人工費(fèi)(含稅） 貸：應(yīng)付賬款--應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)---XXX 單位

　　8. 付勞務(wù)費(fèi)用 附件：勞務(wù)發(fā)票銀行回單

　　8.1 收到專(zhuān)用發(fā)票（只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開(kāi)票）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－ 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（ 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅- 進(jìn)項(xiàng)稅）

　　借： 工程施工-合同成本--人工費(fèi)（紅字沖回） 8.2 付款（ 根據(jù)發(fā)票金額付款）

　　借： 應(yīng)付賬款--應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)--XXX 單位貸： 銀行存款

　　9. 當(dāng)月發(fā)生機(jī)械使用費(fèi)

　　附件：銀行回單、付款申請(qǐng)單、施工機(jī)械費(fèi)用結(jié)算單、發(fā)票

　　9.1 月底根據(jù)結(jié)算單入成本（一般結(jié)算單都是含稅金額) 借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)（含稅）

　　貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付機(jī)械費(fèi)-客戶(hù)

　　9.2 收到專(zhuān)票（ 只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開(kāi)票） 借： 應(yīng)交稅費(fèi)－ 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（ 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）

　　借： 工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)（紅字沖回）

　　9.3 付款（ 根據(jù)發(fā)票金額付款）

　　借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付機(jī)械費(fèi)-XXX 單位貸：銀行存款

　　10. 報(bào)銷(xiāo)招待、差旅、油費(fèi)及過(guò)路費(fèi)等 附件： 發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批單

　　借： 工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-－ 各明細(xì)科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－ 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（ 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　-進(jìn)項(xiàng)稅）

　　貸： 其他應(yīng)收款-備用金-個(gè)人貸： 銀行存款等

　　11、確認(rèn)分包工程成本及付款 附件：工程量驗(yàn)收單、結(jié)算單發(fā)票、付款申請(qǐng)單、合同、銀行回單、承包方收款收據(jù)等

　　11.1 工程進(jìn)度按結(jié)算單確認(rèn)成本（一般結(jié)算單都是含稅金額) 借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目（ 不含

　　稅）

　　貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-客戶(hù)

　　11.2 收到分包方專(zhuān)票（只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開(kāi)票）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（ 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　-進(jìn)項(xiàng)稅）

　　借： 工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目（紅字沖回）

　　11.3 支付分包工程款（ 根據(jù)發(fā)票金額付款） 借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-客戶(hù)

　　貸： 銀行存款

　　12. 固定資產(chǎn)、低值易耗品采購(gòu)入庫(kù)

　　附件： 采購(gòu)申請(qǐng)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、發(fā)票、驗(yàn)收單、折舊明細(xì)表12.1 購(gòu)入資產(chǎn)

　　借： 固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備等借： 低值易耗品

　　借： 應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）

　　貸： 銀行存款12.2月末計(jì)提折舊

　　借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)用-工程項(xiàng)目（ 生產(chǎn)用）

　　借；工程施工-合同成本-間接費(fèi)用－折舊及攤銷(xiāo)-工程項(xiàng)目

　　（非生產(chǎn)用）

　　貸：累計(jì)折舊

　　13、交增值稅

　　13.1 當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅額 附件：交稅憑證、銀行回單借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

　　貸： 銀行存款

　　13.2 當(dāng)月交上月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸： 銀行存款

　　14. 計(jì)提工資費(fèi)用及發(fā)放工資 附件：工資表、銀行回

　　單

　　14.1 計(jì)提項(xiàng)目管理人員工資

　　借： 工程施工-合同成本--間接費(fèi)用－ 職工薪酬貸： 應(yīng)付職工薪酬

　　14.2 計(jì)提生產(chǎn)人員福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及統(tǒng)籌借： 工程施工-合同成本--直接人工

　　貸： 應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸： 應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

　　貸： 應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)貸： 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

　　貸： 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療貸： 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè)貸： 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育貸： 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

　　貸： 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
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