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裝修工程開票會(huì)計(jì)分錄

2023-02-14 11:43:58深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  在日常經(jīng)營中,企業(yè)常常會(huì)碰到先開票后收款的情況。對(duì)于工程行業(yè)而言,先開票后收到工程款時(shí),該如何寫會(huì)計(jì)分錄?

  工程行業(yè)先開票后收款分錄

  關(guān)于工程行業(yè)先開票后收款的問題。其實(shí),收款前的發(fā)票可以作為企業(yè)的其他應(yīng)收款處理。企業(yè)收到發(fā)票之后,將通過銀行存款賬戶做入賬處理。

  工程行業(yè)先開票后收款會(huì)計(jì)分錄分為以下幾種情況:

  1、開發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:其他應(yīng)收款——工程款

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  2、收到工程進(jìn)度款,應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:銀行存款

  貸:其他應(yīng)收款——工程款

  從稅法角度看,先開具增值稅專用發(fā)票時(shí),即發(fā)生了納稅義務(wù);從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度看,企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入,需要根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)本質(zhì)來確定。

  1、若應(yīng)確認(rèn)收入,應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:應(yīng)收賬款

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  2、若不應(yīng)確認(rèn)收入,應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:應(yīng)收賬款

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  華圖教育

  以上是工程行業(yè)先開票后收款會(huì)計(jì)分錄如何編制的全部?jī)?nèi)容,更多關(guān)于快訊信息敬請(qǐng)關(guān)注河南人事考試網(wǎng)頻道。

  本文標(biāo)簽:  2021 年最新建筑公司會(huì)計(jì)核算分錄

  1. 收到資金 附件:銀行回單、驗(yàn)資報(bào)告、借款合同

  等

  借: 銀行存款貸:其他

  應(yīng)付款(實(shí)收資本、短期借款)

  2. 預(yù)收工程款 附件:銀行回單、收款收據(jù),繳款書

  等

  財(cái)稅[2017]58號(hào)文件規(guī)定從 2017 年 7 月 1 日后, 納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款, 應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅, 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為 2, 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為 3。

  按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收

  到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。2.1不開發(fā)票

  2.1.1 收款

  借: 銀行存款

  貸: 預(yù)收賬款-客戶

  2.1.2 工程所在地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)交稅金,在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅(一般計(jì)稅按收款金額扣除分包的余額的 2)或者( 借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅( 簡(jiǎn)易計(jì)稅按收款金額扣除分包的余額的 3)

  貸: 銀行存款

  借: 應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

  借: 應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

  借: 應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加等借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

  借: 稅金及附加( 印花稅) 貸: 銀行存款

  2.2 開發(fā)票

  2.2.1 工程所在地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)交稅金,在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅(一般計(jì)稅按收款金額扣除分包的余額的 2)或者( 借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅( 簡(jiǎn)易計(jì)稅按收款金額扣除分包的余額的 3)

  貸: 銀行存款

  借: 應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

  借: 應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

  借: 應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加等借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

  借: 稅金及附加( 印花稅) 貸: 銀行存款

  2.2.2 收款

  借: 銀行存款

  貸: 預(yù)收賬款-客戶

  2.2.3 開票稅金( 也可以月底一起做, 同 15.3) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅(10)

  貸: 應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅(負(fù)數(shù) 10)

  3. 材料采購入庫

  3.1 材料入庫未收到發(fā)票 附件: 驗(yàn)收單、材料清單、入庫單

  借: 原材料--主材( 不含稅) 借: 原材料--輔材(不含稅)

  借: 原材料--五金電料(不含稅) 貸: 應(yīng)付賬款-暫估-XXX 單位

  3.2 收到發(fā)票,分錄紅字沖回金額為負(fù)數(shù)。附件: 發(fā)票

  3.2.1 沖銷原分錄

  借:原材料--主材 (紅字沖回) 借:原材料--輔材 (紅字沖回)

  借: 原材料--五金電料 (紅字沖回)

  貸:應(yīng)付賬款-暫估-XXX 單位(紅字沖回) 3.2.2 按發(fā)票金額

  借: 原材料--主材借: 原材料--輔材

  借:原材料--五金電料

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅)

  貸: 應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

  4. 付 材料款 附件:銀行回單、結(jié)算單、合同借:應(yīng)(預(yù))付賬款-客戶

  貸: 銀行存款

  5. 原材料出庫 附件:出庫單

  借: 工程施工-合同成本--直接材料

  借: 工程施工-合同成本--其他直接費(fèi)用借: 工程施工-合同成本--間接費(fèi)用

  貸: 原材料--主材貸: 原材料--輔材

  貸: 原材料--五金電料

  6. 銷售剩余原材料 附件:出庫單,收款收據(jù),發(fā)票

  6.1 借:銀行存款

  貸:其他業(yè)務(wù)收入

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅6.2 借: 其他業(yè)務(wù)成本

  貸:原材料-主材貸: 原材料-輔材

  貸: 原材料-五金電料

  7. 發(fā)生當(dāng)月勞務(wù)分包費(fèi)用 附件:勞務(wù)結(jié)算單(一般結(jié)算單都是含稅金額)

  借: 工程施工-合同成本--人工費(fèi)(含稅) 貸:應(yīng)付賬款--應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)---XXX 單位

  8. 付勞務(wù)費(fèi)用 附件:勞務(wù)發(fā)票銀行回單

  8.1 收到專用發(fā)票(只做稅金,一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開票)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)- 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額( 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅- 進(jìn)項(xiàng)稅)

  借: 工程施工-合同成本--人工費(fèi)(紅字沖回) 8.2 付款( 根據(jù)發(fā)票金額付款)

  借: 應(yīng)付賬款--應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)--XXX 單位貸: 銀行存款

  9. 當(dāng)月發(fā)生機(jī)械使用費(fèi)

  附件:銀行回單、付款申請(qǐng)單、施工機(jī)械費(fèi)用結(jié)算單、發(fā)票

  9.1 月底根據(jù)結(jié)算單入成本(一般結(jié)算單都是含稅金額) 借:工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)(含稅)

  貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付機(jī)械費(fèi)-客戶

  9.2 收到專票( 只做稅金,一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開票) 借: 應(yīng)交稅費(fèi)- 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額( 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅)

  借: 工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)(紅字沖回)

  9.3 付款( 根據(jù)發(fā)票金額付款)

  借:應(yīng)付賬款--應(yīng)付機(jī)械費(fèi)-XXX 單位貸:銀行存款

  10. 報(bào)銷招待、差旅、油費(fèi)及過路費(fèi)等 附件: 發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷審批單

  借: 工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-- 各明細(xì)科目

  借:應(yīng)交稅費(fèi)- 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額( 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

  -進(jìn)項(xiàng)稅)

  貸: 其他應(yīng)收款-備用金-個(gè)人貸: 銀行存款等

  11、確認(rèn)分包工程成本及付款 附件:工程量驗(yàn)收單、結(jié)算單發(fā)票、付款申請(qǐng)單、合同、銀行回單、承包方收款收據(jù)等

  11.1 工程進(jìn)度按結(jié)算單確認(rèn)成本(一般結(jié)算單都是含稅金額) 借:工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目( 不含

  稅)

  貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-客戶

  11.2 收到分包方專票(只做稅金,一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開票)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額( 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

  -進(jìn)項(xiàng)稅)

  借: 工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目(紅字沖回)

  11.3 支付分包工程款( 根據(jù)發(fā)票金額付款) 借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-客戶

  貸: 銀行存款

  12. 固定資產(chǎn)、低值易耗品采購入庫

  附件: 采購申請(qǐng)單、入庫單、出庫單、發(fā)票、驗(yàn)收單、折舊明細(xì)表12.1 購入資產(chǎn)

  借: 固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備等借: 低值易耗品

  借: 應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅)

  貸: 銀行存款12.2月末計(jì)提折舊

  借:工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)用-工程項(xiàng)目( 生產(chǎn)用)

  借;工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-折舊及攤銷-工程項(xiàng)目

  (非生產(chǎn)用)

  貸:累計(jì)折舊

  13、交增值稅

  13.1 當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅額 附件:交稅憑證、銀行回單借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

  貸: 銀行存款

  13.2 當(dāng)月交上月應(yīng)交增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

  貸: 銀行存款

  14. 計(jì)提工資費(fèi)用及發(fā)放工資 附件:工資表、銀行回

  單

  14.1 計(jì)提項(xiàng)目管理人員工資

  借: 工程施工-合同成本--間接費(fèi)用- 職工薪酬貸: 應(yīng)付職工薪酬

  14.2 計(jì)提生產(chǎn)人員福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及統(tǒng)籌借: 工程施工-合同成本--直接人工

  貸: 應(yīng)付職工薪酬-工資

  貸: 應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

  貸: 應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)貸: 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

  貸: 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療貸: 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè)貸: 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育貸: 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

  貸: 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金貸: 應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
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