留抵稅額退稅會計分錄(退稅時的留抵稅額會計分錄)
留抵稅額退稅會計分錄詳細(xì)說明
留抵稅額退稅是指企業(yè)根據(jù)法律規(guī)定,在計算所得稅應(yīng)納稅額時,可以扣除一部分以前年度的虧損、稅前準(zhǔn)虧損和其他留抵稅額的稅款。退稅則是指企業(yè)通過遞交退稅申請,向稅務(wù)機關(guān)要求將已繳納的稅款退還給企業(yè)。
在進(jìn)行留抵稅額退稅時,需要進(jìn)行如下會計分錄:
1. 當(dāng)企業(yè)確認(rèn)其可享受留抵稅額退稅時,需要在資產(chǎn)負(fù)債表中計提“應(yīng)付退稅款”,計算公式為:應(yīng)付退稅款 = 稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的留抵稅額 x 適用稅率。
2. 在確認(rèn)應(yīng)付退稅款后,需要在利潤表中確認(rèn)“營業(yè)外收入”,計算公式為:營業(yè)外收入 = 稅務(wù)部門退還的稅款。
3. 當(dāng)退稅款項收到時,需要進(jìn)行會計分錄,將應(yīng)付退稅款減少,計入銀行存款賬戶。會計分錄為:借:銀行存款;貸:應(yīng)付退稅款。
4. 還需要將減少的應(yīng)付退稅款計入損益表,計入其他稅金及附加。會計分錄為:借:其他稅金及附加;貸:應(yīng)付退稅款。
例子
假設(shè)某企業(yè)去年的虧損額為100,000元,今年利得額為200,000元,適用稅率為25%。該企業(yè)確認(rèn)可以抵扣留抵稅額退稅,并已經(jīng)獲得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。
根據(jù)上述情況,進(jìn)行相關(guān)會計分錄如下:
1. 計提應(yīng)付退稅款:
借:應(yīng)付退稅款 25,000元
貸:未確認(rèn)損益或利潤及利得 25,000元
2. 確認(rèn)營業(yè)外收入:
借:營業(yè)外收入 25,000元
貸:未確認(rèn)損益或利潤及利得 25,000元
3. 收到退稅款項:
借:銀行存款 25,000元
貸:應(yīng)付退稅款 25,000元
4. 應(yīng)付退稅款減少:
借:其他稅金及附加 25,000元
貸:應(yīng)付退稅款 25,000元
以上是一個簡化的例子,實際情況可能更加復(fù)雜,需要根據(jù)具體情況進(jìn)行會計處理。






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