是否為當(dāng)?shù)亟逃郊淤M(fèi)免稅和抵免
2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考試前的秘密培訓(xùn)班的三個(gè)科目
增值稅特殊班
從零開(kāi)始的全面核算
Suda財(cái)務(wù)軟件實(shí)踐培訓(xùn)課程
30天會(huì)計(jì)快速上班
[問(wèn)題]
減稅額如何計(jì)算?國(guó)家是否規(guī)定必須支付這部分地方教育費(fèi)附加費(fèi)?如果您想支付,則以什么基礎(chǔ)支付,以什么稅率支付?
[答案]
根據(jù)《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免稅,抵免和退稅措施后的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[ [2005]第25號(hào)),自2005年1月1日起,自當(dāng)日起,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的增值稅可抵扣額,應(yīng)納入城市維護(hù)與維護(hù)的計(jì)算范圍。應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的稅(費(fèi))率收取建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)。附上。在2005年1月1日之前,對(duì)已免征增值稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)將不再退還,而未征收的將不再征收。
在實(shí)際操作中,地方教育附加費(fèi)也是在此基礎(chǔ)上計(jì)算的,見(jiàn)《關(guān)于免征稅收和增值退稅后征收城市維護(hù)建設(shè)稅,教育附加費(fèi)和地方教育附加費(fèi)的通知》。生產(chǎn)企業(yè)出口商品稅》(遼地稅發(fā)〔2004〕127號(hào)),地方教育附加費(fèi)征收率為1%。
所謂的“豁免和信用”實(shí)際上是沒(méi)有實(shí)際意義的概念。它僅在“免稅,信用和退款”的計(jì)算方法下存在。這意味著因?yàn)槔碚撋峡赏硕惖?a style='color:#FF0E0E;' href='http://sseed.cn/' target='_blank'>稅款(即免稅和退稅額)是根據(jù)出口商品的離岸價(jià)格計(jì)算的,但是只有一部分退款可以退還,而沒(méi)有退還的部分是出口商品;砻。已抵銷國(guó)內(nèi)銷售的稅金和進(jìn)項(xiàng)稅為稅項(xiàng)抵扣。因此,它等于“免稅退稅額”減去已退稅額。
例如,一個(gè)自出口制造公司是一般的增值稅納稅人。 2008年3月的相關(guān)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)如下:
(1)購(gòu)買一批原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的200萬(wàn)元價(jià)值,并通過(guò)可抵扣34萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅證明購(gòu)買的商品。
(2)國(guó)內(nèi)銷售的商品(不含稅的銷售收入為100萬(wàn)元,已收取并存放在銀行中的金額為117萬(wàn)元。
(3)出口商品的銷售額為200萬(wàn)元人民幣。
眾所周知,2月底的稅收抵免額為3萬(wàn)元;出口商品的稅率為17%,退稅率為13%。
計(jì)算:3月份應(yīng)該為公司“免稅,貸記和退還”多少稅?
答案:(1) 3月份免稅減稅額= 200×(17%-13%)= 80,000元
([2) 3月份應(yīng)交稅費(fèi)= 100×17%-(34-8)-3 = 17-26-3 = -120,000元
([3)出口貨物免稅,退稅= 200×13%= 26萬(wàn)元
(4)本期末的剩余稅收抵免≤當(dāng)前的免稅額,抵免額和退款額
當(dāng)前退稅額=本期末的剩余稅收抵免
3月可退稅額= 12萬(wàn)元
([5)當(dāng)期免稅額和信用額=當(dāng)期免稅額和退稅額-當(dāng)期退稅額= 26-12 = 140,000元
當(dāng)期末的剩余稅收抵免是可以在下一個(gè)期間扣除的進(jìn)項(xiàng)稅,即當(dāng)期未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅。
期末的當(dāng)期稅收抵免=-當(dāng)期應(yīng)納稅額






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