無(wú)效發(fā)票的情況和處理
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最近,在中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)學(xué)校論壇上,一些學(xué)生詢問(wèn)了無(wú)效發(fā)票的情況,也就是說(shuō),在實(shí)際工作中,什么情況下應(yīng)該使發(fā)票無(wú)效?針對(duì)這一問(wèn)題,中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)的編輯進(jìn)行了答復(fù)并進(jìn)行了整理。
有兩種方法可以使特殊增值稅發(fā)票無(wú)效。一種是在所有副本中注明“作廢”或加蓋“作廢”;另一種是用紅色字母使特殊發(fā)票無(wú)效。常見(jiàn)的三種發(fā)票無(wú)效情況主要是:
1、在使用發(fā)票的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票之后,如果需要紅字發(fā)票來(lái)退貨,則必須收回原始發(fā)票,并且必須注明“無(wú)效”字樣或有效的必須獲得對(duì)方的證明。
2、如果需要重新開(kāi)具發(fā)票時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤或發(fā)票不足,可以在原始發(fā)票標(biāo)記為“無(wú)效”后重新開(kāi)具。同時(shí),如果特殊發(fā)票由于購(gòu)買(mǎi)者在開(kāi)具后不要求而變得無(wú)效,則應(yīng)將其視為未正確填寫(xiě)。
3、在銷(xiāo)售折扣的情況下,應(yīng)在原始發(fā)票標(biāo)記為“無(wú)效”后重新簽發(fā)原始發(fā)票;應(yīng)該注意的是,如果特殊發(fā)票填寫(xiě)不正確,則應(yīng)單獨(dú)開(kāi)具,并在特殊發(fā)票上注明“錯(cuò)誤填寫(xiě)和作廢”這四個(gè)字。
此外,國(guó)稅發(fā)[2006] 156號(hào)文件規(guī)定,一般增值稅納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票的月份,銷(xiāo)售退貨或發(fā)票不正確等情況下,應(yīng)退還發(fā)票憑單和扣除優(yōu)惠券有資格失效。如果發(fā)行中有錯(cuò)誤,可以立即將其無(wú)效。如果賣(mài)方在開(kāi)具特殊發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,則尚未將發(fā)票優(yōu)惠券或扣除優(yōu)惠券交付給買(mǎi)方,則可以在當(dāng)月立即失效。
要使發(fā)出的特殊發(fā)票無(wú)效,必須同時(shí)滿足三個(gè)條件:一個(gè)是收到退回的發(fā)票憑單,扣除憑單的時(shí)間不得超過(guò)賣(mài)方開(kāi)具發(fā)票的月份;二是賣(mài)方?jīng)]有抄襲稅收,也沒(méi)有預(yù)定;第三,購(gòu)買(mǎi)者未通過(guò)認(rèn)證,或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)不符合認(rèn)證要求”或“特殊發(fā)票代號(hào)與認(rèn)證編號(hào)不符”。
應(yīng)注意,特殊發(fā)票的失效需要在紙質(zhì)和電子環(huán)境中進(jìn)行,并且任何一方都不應(yīng)省略。如果僅手工工作無(wú)效,而防偽稅控系統(tǒng)沒(méi)有無(wú)效,則不僅不能取消特殊發(fā)票,而且數(shù)據(jù)比較也不一致。






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