無效發(fā)票的情況和處理
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最近,在中國會計(jì)網(wǎng)學(xué)校論壇上,一些學(xué)生詢問了無效發(fā)票的情況,也就是說,在實(shí)際工作中,什么情況下應(yīng)該使發(fā)票無效?針對這一問題,中國會計(jì)網(wǎng)的編輯進(jìn)行了答復(fù)并進(jìn)行了整理。
有兩種方法可以使特殊增值稅發(fā)票無效。一種是在所有副本中注明“作廢”或加蓋“作廢”;另一種是用紅色字母使特殊發(fā)票無效。常見的三種發(fā)票無效情況主要是:
1、在使用發(fā)票的單位和個(gè)人開具發(fā)票之后,如果需要紅字發(fā)票來退貨,則必須收回原始發(fā)票,并且必須注明“無效”字樣或有效的必須獲得對方的證明。
2、如果需要重新開具發(fā)票時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤或發(fā)票不足,可以在原始發(fā)票標(biāo)記為“無效”后重新開具。同時(shí),如果特殊發(fā)票由于購買者在開具后不要求而變得無效,則應(yīng)將其視為未正確填寫。
3、在銷售折扣的情況下,應(yīng)在原始發(fā)票標(biāo)記為“無效”后重新簽發(fā)原始發(fā)票;應(yīng)該注意的是,如果特殊發(fā)票填寫不正確,則應(yīng)單獨(dú)開具,并在特殊發(fā)票上注明“錯(cuò)誤填寫和作廢”這四個(gè)字。
此外,國稅發(fā)[2006] 156號文件規(guī)定,一般增值稅納稅人在開具專用發(fā)票的月份,銷售退貨或發(fā)票不正確等情況下,應(yīng)退還發(fā)票憑單和扣除優(yōu)惠券有資格失效。如果發(fā)行中有錯(cuò)誤,可以立即將其無效。如果賣方在開具特殊發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,則尚未將發(fā)票優(yōu)惠券或扣除優(yōu)惠券交付給買方,則可以在當(dāng)月立即失效。
要使發(fā)出的特殊發(fā)票無效,必須同時(shí)滿足三個(gè)條件:一個(gè)是收到退回的發(fā)票憑單,扣除憑單的時(shí)間不得超過賣方開具發(fā)票的月份;二是賣方?jīng)]有抄襲稅收,也沒有預(yù)定;第三,購買者未通過認(rèn)證,或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號不符合認(rèn)證要求”或“特殊發(fā)票代號與認(rèn)證編號不符”。
應(yīng)注意,特殊發(fā)票的失效需要在紙質(zhì)和電子環(huán)境中進(jìn)行,并且任何一方都不應(yīng)省略。如果僅手工工作無效,而防偽稅控系統(tǒng)沒有無效,則不僅不能取消特殊發(fā)票,而且數(shù)據(jù)比較也不一致。






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