免稅收入的費用可以抵扣進項稅
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問:是否可以按照《財政部,國家稅務(wù)總局關(guān)于財政專項基金企業(yè)所得稅處理有關(guān)問題的通知》,對基金形成的支出減除進項稅。 ((財稅[2009] 87號)?
答案:《增值稅暫行條例》第10條規(guī)定,下列物品的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:
(一)非增值稅應(yīng)稅項目,免稅增值稅項目,集體福利或個人消費的已購買商品或應(yīng)稅服務(wù);
(二)所購商品及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)有異常損失;
(三)具有非正常損失的在制品和制成品消耗的購買的貨物或應(yīng)稅服務(wù);
(四)國務(wù)院財政稅務(wù)部門指定的納稅人自用消耗品;
(五)本條款(一)至(四))中指定的貨物運輸成本和銷售免稅貨物的運輸成本。
根據(jù)《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政服務(wù)納入營業(yè)稅試點增值稅改革的通知》(財稅[2013] 106號)附件2“規(guī)定《營業(yè)稅增值稅試點有關(guān)事項》規(guī)定:“5.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù),下列各項進項稅額不得從銷項稅額中扣除數(shù)量:
(1)用于簡單的稅費計算方法,應(yīng)稅項目,非增值稅應(yīng)稅項目,免稅增值稅項目,集體福利或個人消費,其中涉及專利技術(shù),非專利技術(shù),商譽,商標(biāo),版權(quán)和有形動產(chǎn)租賃僅指專門用于上述項目的專利技術(shù),非專利技術(shù),商譽,商標(biāo),版權(quán)和有形動產(chǎn)租賃。
([2)接受客運服務(wù)。
([3)與購買的具有異常損失的商品有關(guān)的運輸服務(wù)。
([4)與在制品和制成品的異常損失所消耗的購買商品有關(guān)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條的規(guī)定,使用《財政部,國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅特殊待遇有關(guān)問題的通知》用途財政資金”(財稅[2009] 87號)計算應(yīng)納稅所得額時,不得扣除規(guī)定的非應(yīng)稅所得;在計算應(yīng)納稅所得額時,不得扣除支出形成的資產(chǎn)的折舊和攤銷。但是,如果以財稅[2009] 87號文規(guī)定的非應(yīng)稅收入形成的支出用于取得合法的增值稅抵扣證明,則該證明未用于無法抵扣進項稅的指定項目中,則可以扣除進項稅。






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