解釋異常增值稅抵扣券管理及其他相關(guān)事項(xiàng)的公告
[指導(dǎo)意見]:近年來(lái),為全面貫徹黨中央,國(guó)務(wù)院的部署,稅收體制繼續(xù)推進(jìn)“委托,管理,服務(wù)”改革,優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。 ,進(jìn)一步激發(fā)了市場(chǎng)主體的創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新活力。收獲感在不斷提高。但與此同時(shí),一些罪犯...
一、公告的背景
近年來(lái),為全面貫徹黨中央,國(guó)務(wù)院的部署,稅收體制繼續(xù)推動(dòng)“委托,管理和服務(wù)”改革,優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境,進(jìn)一步刺激市場(chǎng)主體的創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新活力,以及大多數(shù)納稅人的收益意識(shí)不斷提高。但是同時(shí),少數(shù)罪犯使用稅收優(yōu)惠措施來(lái)注冊(cè)“假冒企業(yè)”,這些假冒企業(yè)沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù),只是欺詐性開具增值稅專用發(fā)票,在犯下了非法和虛假發(fā)票后迅速逃離(失去聯(lián)系)惡意逃避稅收監(jiān)管,不僅嚴(yán)重?cái)_亂了稅收秩序,而且大大損害了守法納稅人的權(quán)益。為促進(jìn)稅收征管體系和治理能力的現(xiàn)代化,完善稅收監(jiān)管體系,進(jìn)一步遏制虛假發(fā)票,維護(hù)稅收秩序,優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,特此公告。
二、根據(jù)規(guī)定,哪些特殊增值稅發(fā)票包含在異常增值稅抵扣證書(以下稱為“異常證書”)的范圍內(nèi)?
(一)納稅人丟失或失竊了尚未發(fā)行的稅控設(shè)備,或者已發(fā)行尚未上傳的特殊增值稅發(fā)票。
(二)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按照規(guī)定納稅的異常納稅人的增值稅專用發(fā)票。
(三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)審核并比較了“不一致”,“缺失”和“無(wú)效”的特殊增值稅發(fā)票。
(四)國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局的大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的增值稅專用發(fā)票涉嫌虛假開具或未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅
(五)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逃逸(丟失聯(lián)系)企業(yè)開具的特殊增值稅發(fā)票的確認(rèn)和處理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第76號(hào)2016年)第2條(一)特定情況下的增值稅專用發(fā)票。
(六)申報(bào)了異常優(yōu)惠券并同時(shí)滿足以下條件的一般增值稅納稅人,其相應(yīng)的特殊增值稅發(fā)票也包括在異常優(yōu)惠券的范圍內(nèi):
1.異常憑證的進(jìn)項(xiàng)稅占同期所有增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅的70%(含)以上;
2.異常證書累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)50,000元。
三、如果一般增值稅納稅人獲得了特殊的增值稅發(fā)票并被包含在異常憑證中,該怎么辦?
如果將一般增值稅納稅人獲得的特殊增值稅發(fā)票列入異常憑證的范圍,則應(yīng)按照以下規(guī)定進(jìn)行處理:
(一)如果未申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除額,則不允許扣除。如果已聲明進(jìn)項(xiàng)稅額扣除額,除非另有說(shuō)明,否則進(jìn)項(xiàng)稅額將轉(zhuǎn)出。
(二)除非另有說(shuō)明,否則尚未宣布出口退稅或已經(jīng)宣布但尚未處理出口退稅的人暫時(shí)不得申請(qǐng)出口退稅。符合免稅條件的納稅人退稅已經(jīng)辦理了出口退稅的,進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照異常證明范圍內(nèi)的特種增值稅發(fā)票上規(guī)定的增值稅額轉(zhuǎn)出;納稅人采用增值稅免征,退稅方式已經(jīng)辦理了出口退稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。退稅額與退票范圍異常的特種增值稅發(fā)票相對(duì)應(yīng)。
如果納稅人在因欺詐性獲得出口退稅而停止出口退稅(免稅)期間取得特殊增值稅發(fā)票的,應(yīng)按照《反補(bǔ)貼法》的規(guī)定將其包括在異常憑證的范圍內(nèi)。 ([一)本文的條款。
(三)由消費(fèi)稅的納稅人購(gòu)買或委托的應(yīng)稅消費(fèi)品被用作連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料,尚未宣布扣除原材料并已繳納消費(fèi)稅,并且暫時(shí)不允許扣除;已宣布扣除,以抵消當(dāng)期允許扣除的消費(fèi)稅,而當(dāng)期不足以抵消時(shí)應(yīng)納稅。
四、如果將普通增值稅納稅人獲得的特殊增值稅發(fā)票包括在異常憑單的范圍內(nèi),并且已宣布抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅,應(yīng)否結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)增值稅?
根據(jù)該公告,具有稅收抵免A級(jí)納稅人資格的納稅人,取得異常證書并申報(bào)了增值稅減免,出口退稅或消費(fèi)稅減免后,可以在納稅人10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人提出申請(qǐng)。收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交驗(yàn)證申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),符合現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅額減免,出口退稅或消費(fèi)稅額減免的規(guī)定,則無(wú)需轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅額,追回已退稅額或抵扣當(dāng)期消費(fèi)稅額允許的。納稅人未在期限內(nèi)提出核銷申請(qǐng)的,應(yīng)當(dāng)按照第三條的規(guī)定進(jìn)行處理(期限屆滿后[一),[二),[三)])
五、如果納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證有異議,該怎么辦?
根據(jù)該公告,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證有異議的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)驗(yàn)證。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),符合現(xiàn)行有關(guān)抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅,出口退稅規(guī)定的,可以繼續(xù)申報(bào)扣除額或重新申報(bào)出口退稅;納稅人可以繼續(xù)申報(bào)扣除額或者重新申報(bào)出口退稅;聲明消費(fèi)稅的減稅額。
六、稅務(wù)部門和新注冊(cè)為增值稅一般納稅人的納稅人通過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)有與稅收有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的納稅人有哪些規(guī)則?
根據(jù)該公告,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局通過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)有納稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人,不得離線開具發(fā)票。使用發(fā)票軟件時(shí),應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方法對(duì)發(fā)票人員進(jìn)行識(shí)別。新注冊(cè)為增值稅一般納稅人的納稅人,自首次開具發(fā)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開具發(fā)票,但不按規(guī)定使用互聯(lián)網(wǎng)辦理稅款的特定納稅人除外。危險(xiǎn)狀況。






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