增值稅控制系統(tǒng)的特殊設(shè)備費(fèi)和技術(shù)維護(hù)費(fèi)

政策規(guī)定

《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅控制系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維修費(fèi)用扣除增值稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]號(hào)） 。15）第1條規(guī)定的增值稅納稅人2011年對(duì)于2016年12月1日后首次購(gòu)買(mǎi)用于增值稅控制系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備（包括單獨(dú)的售票機(jī)），您可以依靠為該增值稅所獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)買(mǎi)用于增值稅控制系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備并支付已支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用可從應(yīng)納增值稅中完全扣除技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票（扣除額為價(jià)格和稅金），并且可以扣除不足的扣除額以在下一個(gè)期間繼續(xù)扣除。

根據(jù)上述文件，自2011年12月1日起，首次購(gòu)買(mǎi)用于增值稅控制系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備和企業(yè)支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，無(wú)論是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣還是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在以下情況下，應(yīng)扣增值稅金額：

（1）納稅人為首次購(gòu)買(mǎi)特殊設(shè)備所支付的費(fèi)用將從應(yīng)交增值稅中全額扣除，并且不得申報(bào)進(jìn)項(xiàng)增值稅以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。繼續(xù)進(jìn)行下去，以便在下一個(gè)期間繼續(xù)扣除；

（2）納稅人為非初次購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備而支付的費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)支付的增值稅額不予全額抵減；

（3）購(gòu)買(mǎi)用于非增值稅控制系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備（例如打印機(jī)和計(jì)算機(jī)），按規(guī)定申報(bào)和抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅，未完全抵扣應(yīng)交增值稅；

（4）已支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不包括2011年11月30日之前支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)），可以基于技術(shù)維護(hù)服務(wù)部門(mén)開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票以及應(yīng)繳納的增值稅扣除，不足的扣除可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)期間繼續(xù)扣除。

如何首次減少增值稅控制系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的采購(gòu)成本？

（[一），推論條件

1、必須首次購(gòu)買(mǎi)用于增值稅控制系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備；

2、增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備，包括黃金稅卡，IC卡，讀卡器或黃金稅托盤(pán)和納稅申報(bào)托盤(pán)；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，包括稅控托盤(pán)和納稅申報(bào)單；機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)包括稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)。

3、普通增值稅納稅人支付的兩項(xiàng)已從應(yīng)付增值稅中全額扣除，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不用作增值稅抵扣文件，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得包括在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中。 （這兩項(xiàng)是增值稅控制系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)成本。技術(shù)維護(hù)成本不包括在線(xiàn)申報(bào)服務(wù)費(fèi)，而是防偽稅控制系統(tǒng)的服務(wù)費(fèi)）

4、填寫(xiě)申報(bào)表“減少應(yīng)納稅額”第23欄中的兩項(xiàng)，當(dāng)19或21> 23時(shí)填寫(xiě)23；填寫(xiě)19或21 <23，填寫(xiě)19或21；住時(shí)不要填寫(xiě)。

（[二）會(huì)計(jì)處理

1、應(yīng)在“應(yīng)付稅款-增值稅應(yīng)納稅額”主題下添加“減免稅”一欄，以記錄企業(yè)按要求扣除的增值稅額。

2、當(dāng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)用于增值稅控制系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備并產(chǎn)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，根據(jù)實(shí)際付款或應(yīng)付金額，從“管理費(fèi)用”等科目中扣除，并從“銀行存款”中扣除。被認(rèn)為。按照規(guī)定扣除應(yīng)納增值稅額，扣減“應(yīng)納稅額-減免應(yīng)稅額”科目，記入“管理費(fèi)”等科目。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。