能否獲得未結(jié)算的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)票?
能否獲得未結(jié)算的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)票?
企業(yè)應(yīng)從使用固定資產(chǎn)的次月起計算折舊;對于不再使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當從停止使用的次月起停止計算折舊。但是,《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)在投入使用后,如果企業(yè)的固定資產(chǎn)不能使用,則不予采用。項目付款尚未結(jié)清,尚未取得全額發(fā)票的,可以根據(jù)合同規(guī)定的金額臨時計提折舊,計入固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),并在取得發(fā)票后進行調(diào)整。但是,調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后的12個月內(nèi)進行。例如,某公司建有固定資產(chǎn),合同總預算為200萬元。它于2012年9月投入使用。但是,由于尚未結(jié)清項目付款,因此無法獲得全部發(fā)票,僅發(fā)票金額的一部分為150萬元。估計該固定資產(chǎn)的使用壽命為5年,剩余殘值為零。為此,公司可以根據(jù)固定資產(chǎn)稅基中包含的200萬美元的合同額臨時計提折舊。 2012年計提折舊= 200÷5÷12×3 = 10(萬元),但應(yīng)在固定資產(chǎn)使用后12個月內(nèi)進行調(diào)整。如果在2013年未獲得剩余發(fā)票,則只能將固定資產(chǎn)的稅基確認為發(fā)票的150萬部分。在2013年完成支付時,必須首先調(diào)整2012年產(chǎn)生的折舊,并增加金額= 10-150÷5÷12×3 =2.5(萬元)。如果在2013年9月的12個月內(nèi)再收到30萬張發(fā)票,則稅基將調(diào)整為180萬,2012年折舊金額將增加= 10-180÷5÷12×3 = 1(萬元)。繼續(xù)以180萬的稅基計提折舊。






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