能否獲得未結(jié)算的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)票?
能否獲得未結(jié)算的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)票?
企業(yè)應(yīng)從使用固定資產(chǎn)的次月起計(jì)算折舊;對(duì)于不再使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)從停止使用的次月起停止計(jì)算折舊。但是,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)在投入使用后,如果企業(yè)的固定資產(chǎn)不能使用,則不予采用。項(xiàng)目付款尚未結(jié)清,尚未取得全額發(fā)票的,可以根據(jù)合同規(guī)定的金額臨時(shí)計(jì)提折舊,計(jì)入固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),并在取得發(fā)票后進(jìn)行調(diào)整。但是,調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后的12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。例如,某公司建有固定資產(chǎn),合同總預(yù)算為200萬元。它于2012年9月投入使用。但是,由于尚未結(jié)清項(xiàng)目付款,因此無法獲得全部發(fā)票,僅發(fā)票金額的一部分為150萬元。估計(jì)該固定資產(chǎn)的使用壽命為5年,剩余殘值為零。為此,公司可以根據(jù)固定資產(chǎn)稅基中包含的200萬美元的合同額臨時(shí)計(jì)提折舊。 2012年計(jì)提折舊= 200÷5÷12×3 = 10(萬元),但應(yīng)在固定資產(chǎn)使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。如果在2013年未獲得剩余發(fā)票,則只能將固定資產(chǎn)的稅基確認(rèn)為發(fā)票的150萬部分。在2013年完成支付時(shí),必須首先調(diào)整2012年產(chǎn)生的折舊,并增加金額= 10-150÷5÷12×3 =2.5(萬元)。如果在2013年9月的12個(gè)月內(nèi)再收到30萬張發(fā)票,則稅基將調(diào)整為180萬,2012年折舊金額將增加= 10-180÷5÷12×3 = 1(萬元)。繼續(xù)以180萬的稅基計(jì)提折舊。






- 5分鐘前學(xué)員提問:學(xué)會(huì)計(jì)的基本條件和學(xué)歷要求?
- 8分鐘前學(xué)員提問:會(huì)計(jì)培訓(xùn)班要多少錢一般要學(xué)多久
- 9分鐘前學(xué)員提問:會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)班大概多少錢
- 近代以來會(huì)計(jì)發(fā)展-會(huì)計(jì)發(fā)
- 會(huì)計(jì)可以編制嗎工資多少
- 會(huì)計(jì)老后工作_會(huì)計(jì)師晚年
- 廣州會(huì)計(jì)外勤工作,廣州會(huì)
- 保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)述職報(bào)告(保
- 固定資產(chǎn)折舊屬于哪類科
- 會(huì)計(jì)技能節(jié)加油稿(會(huì)計(jì)技
- 水利建設(shè)基金包括哪些科
- 會(huì)計(jì)截留著工資不發(fā)_會(huì)計(jì)
- 太倉(cāng)建筑會(huì)計(jì)面試培訓(xùn)_太
- 會(huì)計(jì)行業(yè)考研究生_會(huì)計(jì)行
- 會(huì)計(jì)包括哪幾項(xiàng)工作職責(zé)
- 會(huì)計(jì)專業(yè)博士畢業(yè)生工資
- 金灣會(huì)計(jì)學(xué)就業(yè)率,金灣會(huì)
- 中級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)哪個(gè)比
