<指南>：防暑和降溫產(chǎn)品與生產(chǎn)和運(yùn)營中使用的材料不同，并且還會(huì)根據(jù)不同情況處理與稅收有關(guān)的問題。下面我們分別分析增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅和會(huì)計(jì)處理。

防暑降溫產(chǎn)品不同于生產(chǎn)和經(jīng)營中消耗的材料，它們與稅收有關(guān)的問題也要分別處理。下面我們分別分析增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅和會(huì)計(jì)處理。

防暑降溫支出主要分為兩大類：福利和勞動(dòng)保險(xiǎn)。

一、福利類別

屬于福利類別的中暑預(yù)防和冷卻支出包括：不可穿戴中暑預(yù)防和冷卻產(chǎn)品，例如：提神飲料，食物，藥品等。

（[一）稅收處理

1。增值稅處理

將福利類別中的防暑降溫產(chǎn)品用作集體福利支出，不能扣除其進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《增值稅暫行條例》（一）第10條，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除為集體利益購買的商品或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額：

2。企業(yè)所得稅處理

防暑降溫產(chǎn)品的支出屬于福利支出的類別，在限制范圍內(nèi)在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條，企業(yè)扣除的職工福利費(fèi)用不超過工資總額的14％。

根據(jù)國稅函〔2009〕3號(hào)第三條的規(guī)定，提供各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)支付給職工的醫(yī)療費(fèi)用，職工的醫(yī)療費(fèi)用。沒有實(shí)施醫(yī)療管理，以及職工提供直系親屬醫(yī)療補(bǔ)助，取暖補(bǔ)助，職工防暑降溫費(fèi)，職工困難補(bǔ)助，救濟(jì)費(fèi)，職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，職工交通補(bǔ)助等。

3.個(gè)人所得稅處理

中暑預(yù)防和降溫產(chǎn)品是否應(yīng)繳稅的問題取決于情況：

？對(duì)于藥品，公司食堂為員工準(zhǔn)備的糖水以及其他清涼食品，大部分用于工作場(chǎng)所，因此，這部分供應(yīng)不需要用作員工個(gè)人所得稅的個(gè)人收入。

？對(duì)于送給員工的飲料和其他物品，如帶走工作場(chǎng)所的物品，應(yīng)計(jì)算個(gè)人所得稅，并作為員工的個(gè)人收入繳納。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，包括現(xiàn)金，實(shí)物，有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益在內(nèi)的個(gè)人收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

4、對(duì)于以現(xiàn)金形式支付給員工的高溫津貼，是企業(yè)承擔(dān)的法定費(fèi)用。如果超出政府規(guī)定的支付標(biāo)準(zhǔn)，則超出部分將用作員工的個(gè)人收入并應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

廣東省，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高溫津貼發(fā)放管理辦法〉的通知》和《關(guān)于公布《廣東省高溫津貼標(biāo)準(zhǔn)的公告》》的規(guī)定。 [2012] No. 118），如果操作場(chǎng)所的溫度不能低于33攝氏度，則必須向員工支付高溫津貼。夏季在崗職工高溫津貼標(biāo)準(zhǔn)：每人每月150元；如果需要按照規(guī)定的天數(shù)換算高溫津貼，則6.每人每天9元。

（[二）會(huì)計(jì)處理

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算。實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，應(yīng)直接記入有關(guān)科目的“福利支出”次要詳細(xì)科目。

二、勞動(dòng)保護(hù)用品

對(duì)于防護(hù)服等可穿戴物品，它屬于企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)產(chǎn)品。參照《勞動(dòng)防護(hù)產(chǎn)品選用規(guī)定》，勞動(dòng)防護(hù)產(chǎn)品的防暑降溫產(chǎn)品是指在生產(chǎn)過程中，工人可以起到防暑降溫作用的個(gè)人穿戴（磨損）物品。 ，稱為防護(hù)產(chǎn)品。

（[一）稅收處理

1。增值稅處理

勞保產(chǎn)品是保護(hù)生產(chǎn)過程中工人的人身安全和健康所必需的一種防御性設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅可以扣除。

2。企業(yè)所得稅處理

購買用于防暑和降溫的勞保產(chǎn)品可以在扣除企業(yè)所得稅之前完全扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條，可以扣除企業(yè)發(fā)生的合理勞動(dòng)保護(hù)支出。

3。個(gè)人所得稅處理

為員工購買勞保用品是公司生產(chǎn)和運(yùn)營的必要支出。它不屬于員工的個(gè)人收入，也不涉及預(yù)扣個(gè)人所得稅的問題。

（[二）會(huì)計(jì)處理

勞保用品的支出應(yīng)根據(jù)職工的工作進(jìn)行分配和分配：生產(chǎn)工人使用的支出記入“生產(chǎn)成本”，車間管理人員使用的支出記入“生產(chǎn)費(fèi)用”，由輔助生產(chǎn)車間人員記錄“輔助生產(chǎn)成本”，由管理人員使用，并記錄在“管理費(fèi)用”中；企業(yè)可以設(shè)置“勞保用品支出”輔助明細(xì)帳戶進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。