〈指南〉：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或出售房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式為：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率。

納稅人計(jì)算預(yù)扣和繳納營(yíng)業(yè)稅稅項(xiàng)

提供應(yīng)稅服務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或出售房地產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式為：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率。

因此，公司在計(jì)算代扣代繳額時(shí)，還可以根據(jù)上述公式進(jìn)行確認(rèn)，以準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)稅活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額和稅率。營(yíng)業(yè)額和稅率的確認(rèn)與國(guó)內(nèi)企業(yè)和單位的應(yīng)稅行為一致。

案例1：公司A（中國(guó)）向客戶B（第三國(guó)）出售商品，公司A（美國(guó)）的母公司為客戶提供售后服務(wù)。需要維修零件，而中國(guó)公司向母公司支付售后服務(wù)費(fèi)用。公司，是否需要預(yù)扣并支付營(yíng)業(yè)稅。

分析：可以看出，勞務(wù)提供者（母公司）和勞務(wù)提供者（客戶B）不在中國(guó)，因此不在營(yíng)業(yè)稅支付范圍之內(nèi)。甲公司無(wú)需預(yù)扣和支付營(yíng)業(yè)稅義務(wù)。

案例2：2009年，一家海外公司將一家在中國(guó)的房屋轉(zhuǎn)讓給了一家中國(guó)居民企業(yè)，并獲得了1000萬(wàn)元的轉(zhuǎn)讓收益。轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓程序應(yīng)于2009年完成，并于2009年10月預(yù)付款于當(dāng)月1日全額支付。房屋原價(jià)500萬(wàn)元，折舊200萬(wàn)元。 （假設(shè)外國(guó)公司與中國(guó)沒(méi)有相關(guān)稅收協(xié)定）

分析：非居民企業(yè)的房地產(chǎn)行為根據(jù)房地產(chǎn)的所在地確認(rèn)，是否屬于營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)。該房地產(chǎn)位于中國(guó)。因此，上述轉(zhuǎn)讓收入需要在中國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。

假定外國(guó)企業(yè)在中國(guó)沒(méi)有營(yíng)業(yè)組織或業(yè)務(wù)代理，而受讓人或購(gòu)買(mǎi)者是預(yù)扣代理，則受讓人中國(guó)居民企業(yè)有義務(wù)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。外國(guó)公司是否在中國(guó)設(shè)有代理商。付款人（中國(guó)居民企業(yè)）沒(méi)有義務(wù)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

如果納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或出售不動(dòng)產(chǎn)，并采用預(yù)付款方式，則其納稅義務(wù)將在收到預(yù)付款之日發(fā)生。因此，當(dāng)預(yù)付款于2009年10月1日全額支付時(shí)，受讓中國(guó)居民企業(yè)應(yīng)預(yù)扣和支付營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額。

《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003] 16號(hào)）規(guī)定，自2003年1月1日起，所購(gòu)房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)按單位和個(gè)人或者接受方式計(jì)算，對(duì)于轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，其總收入減去不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)的原始購(gòu)買(mǎi)或者轉(zhuǎn)讓價(jià)格為營(yíng)業(yè)額。代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=（1000-500）×5％= 25萬(wàn)元。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。