如何計(jì)算一般納稅人的簡(jiǎn)單稅款計(jì)算
[指南]:如何為一般納稅人計(jì)算簡(jiǎn)單稅率是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題。如果您不知道這方面的內(nèi)容,請(qǐng)不要擔(dān)心。本文將為您提供有關(guān)簡(jiǎn)單稅收計(jì)算的相關(guān)介紹,讓我們看一下。一般稅...
如何為一般納稅人計(jì)算簡(jiǎn)易稅是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題。如果您不知道這方面的內(nèi)容,請(qǐng)不要擔(dān)心。本文將為您提供有關(guān)簡(jiǎn)單稅額計(jì)算的相關(guān)介紹,讓我們看一下。
如何計(jì)算一般納稅人的簡(jiǎn)單稅款計(jì)算
一、具有以下應(yīng)稅活動(dòng)的一般納稅人可以選擇應(yīng)用簡(jiǎn)單的稅法進(jìn)行稅法計(jì)算:
1、公共交通服務(wù)。
公共交通服務(wù),包括渡輪,公共汽車客運(yùn),地鐵,城市輕軌,出租車,長(zhǎng)途客運(yùn)和穿梭巴士。
穿梭巴士是指為乘客提供的陸上運(yùn)輸服務(wù),它在固定的路線和固定的時(shí)間運(yùn)行,并在固定的站點(diǎn)停止。
2、動(dòng)畫腳本開發(fā),圖像設(shè)計(jì),背景設(shè)計(jì),動(dòng)畫設(shè)計(jì),分鏡,動(dòng)畫制作,電影制作,線描,著色,屏幕合成,配音,配樂(lè)(由知名動(dòng)畫公司提供,用于開發(fā)動(dòng)畫產(chǎn)品) ,音效合成,編輯,字幕制作,壓縮轉(zhuǎn)碼(用于網(wǎng)絡(luò)動(dòng)畫,移動(dòng)動(dòng)畫格式改編)服務(wù),以及在國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)畫版權(quán)(包括授權(quán)和重新授權(quán)動(dòng)畫品牌,圖像或內(nèi)容)。
動(dòng)漫企業(yè)和動(dòng)漫產(chǎn)品自主開發(fā)生產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序,按照文化部,財(cái)政部,國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的通知執(zhí)行(文實(shí)發(fā)〔2008〕51號(hào))。
3、電影放映服務(wù),倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),裝卸服務(wù),收集和交付服務(wù)以及文化體育服務(wù)。
4、有形動(dòng)產(chǎn)提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),是在將其納入增值稅改革試點(diǎn)之日之前獲得的。
5、在納入增值稅改革試點(diǎn)之日之前尚未簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
6、普通納稅人可以選擇對(duì)合同清算提供的建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)單的稅額計(jì)算方法。
以合同通關(guān)形式提供建筑服務(wù)是指建設(shè)方不購(gòu)買建設(shè)項(xiàng)目所需材料或僅購(gòu)買輔助材料并收取人工,管理或其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
7、普通納稅人可以選擇對(duì)項(xiàng)目A提供的建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)單的稅款計(jì)算方法。
供應(yīng)項(xiàng)目是指由項(xiàng)目簽約方購(gòu)買全部或部分設(shè)備,材料和電力的建設(shè)項(xiàng)目。
8、建設(shè)項(xiàng)目的總承包商為基礎(chǔ)和基礎(chǔ)以及建筑物的主要結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)。如果施工單位購(gòu)買全部或部分鋼材,混凝土,磚石材料和預(yù)制構(gòu)件,則適用簡(jiǎn)單的稅額計(jì)算方法。稅。
基礎(chǔ)和基礎(chǔ)的范圍以及主要結(jié)構(gòu)應(yīng)符合《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(GB50300-2013)附錄B“分部”中的“基礎(chǔ)和基礎(chǔ)”規(guī)定)。工程部門和子項(xiàng)目”““主體結(jié)構(gòu)”子項(xiàng)目實(shí)施的范圍。
9.普通納稅人可以選擇將簡(jiǎn)單的稅款計(jì)算方法應(yīng)用于為舊建筑項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。
建筑工程的舊項(xiàng)目是指:
([1)合同開始日期在2016年4月30日之前的建筑項(xiàng)目的“建筑工程施工許可證”;
(2)未獲得《建設(shè)工程施工許可證》的,其建設(shè)工程承包合同規(guī)定了自2016年4月30日起開始的工程。
10、跨縣(市)提供建筑服務(wù)并選擇將簡(jiǎn)單稅法應(yīng)用到稅法中的一般納稅人應(yīng)將從分包合同中扣除的總價(jià)格和非價(jià)格費(fèi)用用作銷售收入。數(shù)量是根據(jù)3%的回收率計(jì)算得出的。納稅人應(yīng)按照上述稅額計(jì)算方法,在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向組織所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報(bào)表。
1 1、對(duì)于出售2016年4月30日之前購(gòu)得的房地產(chǎn)(不包括自建房屋)的一般納稅人,他們可以選擇應(yīng)用簡(jiǎn)化的稅金計(jì)算方法來(lái)獲得全價(jià)和超價(jià)費(fèi)用減去實(shí)際費(fèi)用。不動(dòng)產(chǎn)原始購(gòu)買價(jià)或購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的價(jià)格后的余額為銷售額,應(yīng)交稅額按5%的收稅率計(jì)算。納稅人應(yīng)按照上述稅款計(jì)算方法在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款,然后向該組織所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
1 2、對(duì)于一般納稅人,在2016年4月30日之前出售其自建房地產(chǎn)的,他們可以選擇應(yīng)用簡(jiǎn)化的稅率計(jì)算方法,并且所有獲得的價(jià)格和超價(jià)費(fèi)用都是銷售額,而稅率為5%計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述稅款計(jì)算方法在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款,然后向該組織所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
二、銷售以下自產(chǎn)商品的一般納稅人可以根據(jù)簡(jiǎn)化方法選擇以3%的征收率計(jì)算和繳納增值稅:
1、縣級(jí)及縣以下小型水力發(fā)電機(jī)組的發(fā)電量。小型水電是指由各種投資單位建設(shè)的裝機(jī)容量在50,000千瓦以下(含50,000千瓦)以下的小型水電
2、用于建筑和建筑材料生產(chǎn)的沙子,土壤和石材。
3、用自己挖掘的沙子,土壤,石頭或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)磚,瓦和石灰(不包括固體粘土磚和瓦)。
4、由微生物,微生物代謝產(chǎn)物,動(dòng)物毒素,人或動(dòng)物血液或組織制成的生物產(chǎn)品。
5、自來(lái)水。
6、商業(yè)混凝土(僅限于由水泥生產(chǎn)的水泥混凝土)。
三、在以下情況之一中銷售商品的一般納稅人,按照簡(jiǎn)化方法臨時(shí)計(jì)算并以3%的征收率繳納增值稅:
1、寄售商店出售寄售物品(包括居民寄售的物品);
2、典當(dāng)行出售死貨;
3、在國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅商品。
四、物業(yè)管理服務(wù)收取的自來(lái)水費(fèi):
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)對(duì)象收取的自來(lái)水費(fèi),應(yīng)為扣除納稅人支付的自來(lái)水費(fèi)后的銷售金額,并應(yīng)按規(guī)定的3%的稅率計(jì)算和繳納。簡(jiǎn)化的稅額計(jì)算方法增值稅。
簡(jiǎn)單稅法和一般稅法的區(qū)別
簡(jiǎn)化稅法和一般稅法之間的區(qū)別是:
1.適用范圍不同
提供應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人應(yīng)遵守一般稅收計(jì)算方法;而提供應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人則需要采用簡(jiǎn)單的稅率計(jì)算方法。
2.不同的計(jì)算方法
一般稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額是指扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額余額。
應(yīng)納稅額的計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí),可將差額結(jié)轉(zhuǎn)到下一期抵減。
簡(jiǎn)化稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額,是指根據(jù)銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額的計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售量×征收率
簡(jiǎn)化稅收計(jì)算方法下的銷售不包括應(yīng)付稅款。納稅人采用銷售稅額和應(yīng)納稅額的合并定價(jià)方法,應(yīng)按以下公式計(jì)算銷售量:銷售額=含稅額的銷售額;(1+收稅率)
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