[指南]：1、問(wèn)：我們公司是一家以生產(chǎn)為導(dǎo)向的出口公司。 2014年8月15日，它出口了一批外國(guó)服裝，并宣布免稅，信用和退款，但在10月，客戶(hù)由于質(zhì)量問(wèn)題要求賠償3000。美元。請(qǐng)問(wèn)：應(yīng)如何在會(huì)計(jì)和稅收方面處理這種補(bǔ)償？免稅，信貸和退款是否有必要...

關(guān)于出口退稅的稅收待遇的答案

1、問(wèn)：我們公司是一家以生產(chǎn)為導(dǎo)向的出口公司。 2014年8月15日，我們將一批服裝出口到國(guó)外，并宣布免稅，信用和退款。但是，在10月，客戶(hù)由于質(zhì)量問(wèn)題要求賠償3,000美元。請(qǐng)問(wèn)：應(yīng)如何在會(huì)計(jì)和稅收方面處理這種補(bǔ)償？免稅和退款是否需要恢復(fù)？

答案：當(dāng)您的公司由于質(zhì)量問(wèn)題需要支付對(duì)方的客戶(hù)賠償時(shí)，會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理都分為兩種情況：

（1)如果賠償是針對(duì)商品本身的質(zhì)量，那么對(duì)于賣(mài)方而言，所支付的賠償實(shí)際上等于對(duì)買(mǎi)方銷(xiāo)售商品的折扣或補(bǔ)貼，應(yīng)以折扣為基礎(chǔ)，折扣的有關(guān)規(guī)定：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》，對(duì)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的企業(yè)銷(xiāo)售的產(chǎn)品發(fā)生銷(xiāo)售折扣，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖銷(xiāo)當(dāng)期銷(xiāo)售收入。 ，但是，如果銷(xiāo)售折扣是資產(chǎn)負(fù)債表后事件，則應(yīng)應(yīng)用“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)-資產(chǎn)負(fù)債表后事件”，并且其會(huì)計(jì)處理方法與銷(xiāo)售退貨相同。

已辦理的稅收減免，抵免，退稅，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供外匯代收資料有關(guān)出口貨物退（免）稅申報(bào)的通知》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）規(guī)定出口貨物符合公告附件3所列理由（第2項(xiàng)適用于本案：對(duì)于出口貨物的質(zhì)量，請(qǐng)?zhí)峁┯嘘P(guān)證明書(shū)）進(jìn)口商和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；如果由于客觀原因不能提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明，請(qǐng)?zhí)峁┻M(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告，有關(guān)證明材料和出口單位的書(shū)面保證字母），并且如果在該日內(nèi)無(wú)法收取外匯或無(wú)法收取外匯在出口退稅（免稅）申報(bào)期限的最后期限內(nèi)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度抵銷(xiāo)出口銷(xiāo)售。收入，同時(shí)抵消了當(dāng)前的免稅，抵免和退稅數(shù)據(jù)，并在退稅（免稅）聲明的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了“未收出口貨物外匯的申報(bào)表”期限，并提供附件3中列出的相應(yīng)原因。相關(guān)證明材料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可以視為結(jié)匯，即視為呆賬。未能在出口退稅（免稅）申報(bào)期限內(nèi)申請(qǐng)“出口貨物未收外匯申報(bào)表”。是的，視為免稅。

（2)如果此補(bǔ)償是對(duì)外國(guó)客戶(hù)的商品質(zhì)量損失，則應(yīng)將其直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，并且無(wú)需開(kāi)具紅色出口發(fā)票以抵消國(guó)外銷(xiāo)售根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，這是與生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，扣除責(zé)任人補(bǔ)償金和保險(xiǎn)補(bǔ)償金后的余額可以在稅前扣除。如果是出口，則免稅和退稅貨物不能以外匯收取，可以按照上述要求退還出口貨物（免稅額）（在免稅期內(nèi)）提交“不接受外匯的出口貨物報(bào)關(guān)單”，并予以處理作為壞賬，免稅和退款將在當(dāng)期抵消；否則，將被視為免稅。

2、問(wèn)：如果我們公司的出口商品未申報(bào)退稅，則根據(jù)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局的現(xiàn)行政策，將其視為對(duì)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售征稅。請(qǐng)問(wèn)是否可以扣除2014年9月的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額？如何填寫(xiě)“增值稅納稅申報(bào)表”？

答案：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅抵扣券抵扣期限的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)），一般增值稅納稅人自1月1日起簽發(fā)。 ，2010年增值稅專(zhuān)用發(fā)票，公路和內(nèi)陸貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自簽發(fā)之日起180天內(nèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核證，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)證通過(guò)后的下個(gè)月的報(bào)告期內(nèi)�？鄢�進(jìn)項(xiàng)稅。在這種情況下，應(yīng)聲明您公司在2014年9月認(rèn)證的特殊增值稅發(fā)票，以在10月的增值稅申報(bào)期間扣除進(jìn)項(xiàng)增值稅，但是由于貨物是為出口而購(gòu)買(mǎi)的，因此未扣除進(jìn)項(xiàng)。然后，如果無(wú)法對(duì)這批出口貨物進(jìn)行退稅處理，并視為對(duì)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售征稅，則可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告編號(hào)： （2012年12月24日）。具體操作如下：如果最初記錄在出口庫(kù)存帳戶(hù)中的出口貨物轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售或被視為應(yīng)征稅為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，并且已經(jīng)申報(bào)退稅（免稅）的出口貨物被退回和轉(zhuǎn)移對(duì)于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，外貿(mào)公司應(yīng)在發(fā)生國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售或商品被視為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的月份，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口商品的證書(shū)，以供國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。同時(shí)填寫(xiě)《內(nèi)銷(xiāo)出口貨物證明書(shū)申報(bào)表》，并提供正式的電子數(shù)據(jù)及有關(guān)資料，包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票原件及復(fù)印件。以及用于退還出口貨物的已繳稅（未退還）證書(shū)的復(fù)印件；國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售發(fā)票正本和復(fù)印件（會(huì)計(jì)頁(yè)面）；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他文件。

外貿(mào)企業(yè)在出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)稅收時(shí)，應(yīng)將其用作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。填寫(xiě)《增值稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)按照《增值稅申報(bào)表》附表二第11欄的“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)稅額。在“內(nèi)銷(xiāo)出口貨物證明書(shū)”扣除證書(shū)中列出的“進(jìn)項(xiàng)稅額”，然后從“稅法中不允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額”欄中減去進(jìn)項(xiàng)稅額附表2第28條。

3、問(wèn)：如果外貿(mào)公司的應(yīng)稅貨物出口未能在規(guī)定的期限內(nèi)收到所有文件以申報(bào)退稅，并且同時(shí)超過(guò)了免稅申報(bào)期限，則應(yīng)被視為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售？

答案：根據(jù)《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物和勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》第九條（財(cái)稅[2012] 39號(hào)） ，出口企業(yè)或其他實(shí)體必須遵守有關(guān)出口貨物和勞務(wù)的免稅政策。特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，被出口企業(yè)或其他單位視為免稅的出口貨物和服務(wù)，未按照規(guī)定申報(bào)免稅的，它們應(yīng)被視為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的商品以及加工，維修和修理服務(wù)。 ，營(yíng)業(yè)稅。因此，對(duì)于問(wèn)題所述的情況，如果認(rèn)為出口貨物是在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的，則可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。具體步驟分為兩種情況：首先，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)過(guò)認(rèn)證，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將其視為內(nèi)銷(xiāo)貨物。同月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)簽發(fā)“內(nèi)銷(xiāo)出口貨物證明書(shū)”。申請(qǐng)時(shí)，填寫(xiě)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明書(shū)》，提供電子數(shù)據(jù)和特殊增值稅發(fā)票（扣除單），特殊海關(guān)進(jìn)口增值稅納稅表，批量報(bào)關(guān)單。購(gòu)買(mǎi)和記錄銷(xiāo)項(xiàng)稅文件，例如帳戶(hù)憑證副本。外貿(mào)企業(yè)在出口貨物轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)稅收時(shí)，應(yīng)當(dāng)以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣券。進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”附表2的第11欄中的“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除證明”填寫(xiě)。 “用于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的出口貨物轉(zhuǎn)移證明”。其次，特殊增值稅發(fā)票尚未通過(guò)認(rèn)證或剛剛通過(guò)認(rèn)證。您可以在認(rèn)證后的下個(gè)月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，在“增值稅納稅申報(bào)”所附數(shù)據(jù)表的第二欄中填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)稅額，“當(dāng)前證書(shū)是一致的，并在此聲明扣除額”具體會(huì)計(jì)處理方法為：借方“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－出口收入”，貸方“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售收入”，“應(yīng)交稅金，應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）”；借方“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅色字母），信用額為“應(yīng)交增值稅（應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅色字母）”。注意：外貿(mào)公司已經(jīng)計(jì)提了“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）”，紅色字需要沖銷(xiāo)。

4、問(wèn)：我們公司是一家制造公司，于2014年9月30日出口了一批商品。由于質(zhì)量問(wèn)題，客戶(hù)要求退回所有商品。目前，出口貨物報(bào)關(guān)單尚未申報(bào)出口退稅。請(qǐng)問(wèn)：我需要申請(qǐng)退貨（不退款）證書(shū)嗎？如果是部分回報(bào)，我應(yīng)該如何處理？我還能申報(bào)免稅和退款嗎？免征增值稅的稅基是什么？

答案：如果您的公司在未聲明免稅，抵免和退稅的情況下出口貨物，則應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“出口貨物退還已補(bǔ)償稅款（未退款）證書(shū)”。免稅和退稅聲明。如果是部分退貨，則應(yīng)在“出口退貨退稅（未退款）證書(shū)”的“退貨稅額”列中填寫(xiě)退貨出口價(jià)值的一部分，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退貨證明。對(duì)于扣除出口退貨數(shù)量和退貨數(shù)量的出口報(bào)關(guān)單的數(shù)量和金額，使用剩余的可退稅數(shù)量和可退稅金額申報(bào)免稅和信用退稅，并提交“出口退貨稅”的副本。付款“（未退款）證書(shū)”，并提供相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和其他相關(guān)信息，包括出口貨物報(bào)關(guān)單（如果在退貨時(shí)已經(jīng)申報(bào)退稅，則不需要此信息），出口發(fā)票以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他信息注：上述出口貨物報(bào)關(guān)單，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)出口退稅（免稅）申報(bào)提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單的聲明》（國(guó)家稅務(wù)總局） 2015年第26號(hào)公告）：適用于2015年5月1日（包括5月1日）之后出口的貨物，但以出口日期為準(zhǔn)根據(jù)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單的電子信息），出口公司在申報(bào)出口退稅（免稅）和相關(guān)業(yè)務(wù)的紙質(zhì)海關(guān)報(bào)關(guān)單時(shí)將被免除提供。但是，受離境港退稅政策約束的貨物申報(bào)是例外。

此外，關(guān)于申報(bào)免稅，抵免和退稅的稅收計(jì)算依據(jù)，《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》 《勞動(dòng)服務(wù)》（財(cái)稅[2012] 39號(hào)）規(guī)定，增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，是根據(jù)出口貨物和勞務(wù)的出口發(fā)票（國(guó)外銷(xiāo)售發(fā)票），其他普通發(fā)票或?qū)ｍ?xiàng)發(fā)票確定的。用于購(gòu)買(mǎi)進(jìn)出口商品和服務(wù)的增值稅發(fā)票，以及用于海關(guān)進(jìn)口增值稅的特殊付款簿。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物和服務(wù)（進(jìn)口貨物和再出口貨物除外）的增值稅退（免）稅計(jì)算依據(jù)為出口貨物和服務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)格（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)格應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)格為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票未反映實(shí)際離岸價(jià)格，則主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以批準(zhǔn)。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。