關(guān)于出口退稅的稅收待遇的答案
[指南]:1、問(wèn):我們公司是一家以生產(chǎn)為導(dǎo)向的出口公司。 2014年8月15日,它出口了一批外國(guó)服裝,并宣布免稅,信用和退款,但在10月,客戶(hù)由于質(zhì)量問(wèn)題要求賠償3000。美元。請(qǐng)問(wèn):應(yīng)如何在會(huì)計(jì)和稅收方面處理這種補(bǔ)償?免稅,信貸和退款是否有必要...
關(guān)于出口退稅的稅收待遇的答案
1、問(wèn):我們公司是一家以生產(chǎn)為導(dǎo)向的出口公司。 2014年8月15日,我們將一批服裝出口到國(guó)外,并宣布免稅,信用和退款。但是,在10月,客戶(hù)由于質(zhì)量問(wèn)題要求賠償3,000美元。請(qǐng)問(wèn):應(yīng)如何在會(huì)計(jì)和稅收方面處理這種補(bǔ)償?免稅和退款是否需要恢復(fù)?
答案:當(dāng)您的公司由于質(zhì)量問(wèn)題需要支付對(duì)方的客戶(hù)賠償時(shí),會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理都分為兩種情況:
(1)如果賠償是針對(duì)商品本身的質(zhì)量,那么對(duì)于賣(mài)方而言,所支付的賠償實(shí)際上等于對(duì)買(mǎi)方銷(xiāo)售商品的折扣或補(bǔ)貼,應(yīng)以折扣為基礎(chǔ),折扣的有關(guān)規(guī)定:根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》,對(duì)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的企業(yè)銷(xiāo)售的產(chǎn)品發(fā)生銷(xiāo)售折扣,應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖銷(xiāo)當(dāng)期銷(xiāo)售收入。 ,但是,如果銷(xiāo)售折扣是資產(chǎn)負(fù)債表后事件,則應(yīng)應(yīng)用“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)-資產(chǎn)負(fù)債表后事件”,并且其會(huì)計(jì)處理方法與銷(xiāo)售退貨相同。
已辦理的稅收減免,抵免,退稅,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供外匯代收資料有關(guān)出口貨物退(免)稅申報(bào)的通知》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào))規(guī)定出口貨物符合公告附件3所列理由(第2項(xiàng)適用于本案:對(duì)于出口貨物的質(zhì)量,請(qǐng)?zhí)峁┯嘘P(guān)證明書(shū))進(jìn)口商和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明;如果由于客觀原因不能提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明,請(qǐng)?zhí)峁┻M(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告,有關(guān)證明材料和出口單位的書(shū)面保證字母),并且如果在該日內(nèi)無(wú)法收取外匯或無(wú)法收取外匯在出口退稅(免稅)申報(bào)期限的最后期限內(nèi),應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度抵銷(xiāo)出口銷(xiāo)售。收入,同時(shí)抵消了當(dāng)前的免稅,抵免和退稅數(shù)據(jù),并在退稅(免稅)聲明的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了“未收出口貨物外匯的申報(bào)表”期限,并提供附件3中列出的相應(yīng)原因。相關(guān)證明材料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,可以視為結(jié)匯,即視為呆賬。未能在出口退稅(免稅)申報(bào)期限內(nèi)申請(qǐng)“出口貨物未收外匯申報(bào)表”。是的,視為免稅。
(2)如果此補(bǔ)償是對(duì)外國(guó)客戶(hù)的商品質(zhì)量損失,則應(yīng)將其直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,并且無(wú)需開(kāi)具紅色出口發(fā)票以抵消國(guó)外銷(xiāo)售根據(jù)《企業(yè)所得稅法》,這是與生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用,扣除責(zé)任人補(bǔ)償金和保險(xiǎn)補(bǔ)償金后的余額可以在稅前扣除。如果是出口,則免稅和退稅貨物不能以外匯收取,可以按照上述要求退還出口貨物(免稅額)(在免稅期內(nèi))提交“不接受外匯的出口貨物報(bào)關(guān)單”,并予以處理作為壞賬,免稅和退款將在當(dāng)期抵消;否則,將被視為免稅。
2、問(wèn):如果我們公司的出口商品未申報(bào)退稅,則根據(jù)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局的現(xiàn)行政策,將其視為對(duì)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售征稅。請(qǐng)問(wèn)是否可以扣除2014年9月的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額?如何填寫(xiě)“增值稅納稅申報(bào)表”?
答案:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅抵扣券抵扣期限的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)),一般增值稅納稅人自1月1日起簽發(fā)。 ,2010年增值稅專(zhuān)用發(fā)票,公路和內(nèi)陸貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票,機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)當(dāng)自簽發(fā)之日起180天內(nèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核證,并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)證通過(guò)后的下個(gè)月的報(bào)告期內(nèi)?鄢M(jìn)項(xiàng)稅。在這種情況下,應(yīng)聲明您公司在2014年9月認(rèn)證的特殊增值稅發(fā)票,以在10月的增值稅申報(bào)期間扣除進(jìn)項(xiàng)增值稅,但是由于貨物是為出口而購(gòu)買(mǎi)的,因此未扣除進(jìn)項(xiàng)。然后,如果無(wú)法對(duì)這批出口貨物進(jìn)行退稅處理,并視為對(duì)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售征稅,則可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告編號(hào): (2012年12月24日)。具體操作如下:如果最初記錄在出口庫(kù)存帳戶(hù)中的出口貨物轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售或被視為應(yīng)征稅為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售,并且已經(jīng)申報(bào)退稅(免稅)的出口貨物被退回和轉(zhuǎn)移對(duì)于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售,外貿(mào)公司應(yīng)在發(fā)生國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售或商品被視為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的月份,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口商品的證書(shū),以供國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。同時(shí)填寫(xiě)《內(nèi)銷(xiāo)出口貨物證明書(shū)申報(bào)表》,并提供正式的電子數(shù)據(jù)及有關(guān)資料,包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票原件及復(fù)印件。以及用于退還出口貨物的已繳稅(未退還)證書(shū)的復(fù)印件;國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售發(fā)票正本和復(fù)印件(會(huì)計(jì)頁(yè)面);主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他文件。
外貿(mào)企業(yè)在出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)稅收時(shí),應(yīng)將其用作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。填寫(xiě)《增值稅申報(bào)表》時(shí),應(yīng)按照《增值稅申報(bào)表》附表二第11欄的“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)稅額。在“內(nèi)銷(xiāo)出口貨物證明書(shū)”扣除證書(shū)中列出的“進(jìn)項(xiàng)稅額”,然后從“稅法中不允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額”欄中減去進(jìn)項(xiàng)稅額附表2第28條。
3、問(wèn):如果外貿(mào)公司的應(yīng)稅貨物出口未能在規(guī)定的期限內(nèi)收到所有文件以申報(bào)退稅,并且同時(shí)超過(guò)了免稅申報(bào)期限,則應(yīng)被視為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售?
答案:根據(jù)《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物和勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》第九條(財(cái)稅[2012] 39號(hào)) ,出口企業(yè)或其他實(shí)體必須遵守有關(guān)出口貨物和勞務(wù)的免稅政策。特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物,被出口企業(yè)或其他單位視為免稅的出口貨物和服務(wù),未按照規(guī)定申報(bào)免稅的,它們應(yīng)被視為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的商品以及加工,維修和修理服務(wù)。 ,營(yíng)業(yè)稅。因此,對(duì)于問(wèn)題所述的情況,如果認(rèn)為出口貨物是在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的,則可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。具體步驟分為兩種情況:首先,增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)過(guò)認(rèn)證,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將其視為內(nèi)銷(xiāo)貨物。同月,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)簽發(fā)“內(nèi)銷(xiāo)出口貨物證明書(shū)”。申請(qǐng)時(shí),填寫(xiě)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明書(shū)》,提供電子數(shù)據(jù)和特殊增值稅發(fā)票(扣除單),特殊海關(guān)進(jìn)口增值稅納稅表,批量報(bào)關(guān)單。購(gòu)買(mǎi)和記錄銷(xiāo)項(xiàng)稅文件,例如帳戶(hù)憑證副本。外貿(mào)企業(yè)在出口貨物轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)稅收時(shí),應(yīng)當(dāng)以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣券。進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”附表2的第11欄中的“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除證明”填寫(xiě)。 “用于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的出口貨物轉(zhuǎn)移證明”。其次,特殊增值稅發(fā)票尚未通過(guò)認(rèn)證或剛剛通過(guò)認(rèn)證。您可以在認(rèn)證后的下個(gè)月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),在“增值稅納稅申報(bào)”所附數(shù)據(jù)表的第二欄中填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)稅額,“當(dāng)前證書(shū)是一致的,并在此聲明扣除額”具體會(huì)計(jì)處理方法為:借方“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口收入”,貸方“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售收入”,“應(yīng)交稅金,應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)”;借方“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅色字母),信用額為“應(yīng)交增值稅(應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅色字母)”。注意:外貿(mào)公司已經(jīng)計(jì)提了“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”,紅色字需要沖銷(xiāo)。
4、問(wèn):我們公司是一家制造公司,于2014年9月30日出口了一批商品。由于質(zhì)量問(wèn)題,客戶(hù)要求退回所有商品。目前,出口貨物報(bào)關(guān)單尚未申報(bào)出口退稅。請(qǐng)問(wèn):我需要申請(qǐng)退貨(不退款)證書(shū)嗎?如果是部分回報(bào),我應(yīng)該如何處理?我還能申報(bào)免稅和退款嗎?免征增值稅的稅基是什么?
答案:如果您的公司在未聲明免稅,抵免和退稅的情況下出口貨物,則應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“出口貨物退還已補(bǔ)償稅款(未退款)證書(shū)”。免稅和退稅聲明。如果是部分退貨,則應(yīng)在“出口退貨退稅(未退款)證書(shū)”的“退貨稅額”列中填寫(xiě)退貨出口價(jià)值的一部分,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退貨證明。對(duì)于扣除出口退貨數(shù)量和退貨數(shù)量的出口報(bào)關(guān)單的數(shù)量和金額,使用剩余的可退稅數(shù)量和可退稅金額申報(bào)免稅和信用退稅,并提交“出口退貨稅”的副本。付款“(未退款)證書(shū)”,并提供相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和其他相關(guān)信息,包括出口貨物報(bào)關(guān)單(如果在退貨時(shí)已經(jīng)申報(bào)退稅,則不需要此信息),出口發(fā)票以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他信息注:上述出口貨物報(bào)關(guān)單,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)出口退稅(免稅)申報(bào)提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單的聲明》(國(guó)家稅務(wù)總局) 2015年第26號(hào)公告):適用于2015年5月1日(包括5月1日)之后出口的貨物,但以出口日期為準(zhǔn)根據(jù)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單的電子信息),出口公司在申報(bào)出口退稅(免稅)和相關(guān)業(yè)務(wù)的紙質(zhì)海關(guān)報(bào)關(guān)單時(shí)將被免除提供。但是,受離境港退稅政策約束的貨物申報(bào)是例外。
此外,關(guān)于申報(bào)免稅,抵免和退稅的稅收計(jì)算依據(jù),《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》 《勞動(dòng)服務(wù)》(財(cái)稅[2012] 39號(hào))規(guī)定,增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),是根據(jù)出口貨物和勞務(wù)的出口發(fā)票(國(guó)外銷(xiāo)售發(fā)票),其他普通發(fā)票或?qū)m?xiàng)發(fā)票確定的。用于購(gòu)買(mǎi)進(jìn)出口商品和服務(wù)的增值稅發(fā)票,以及用于海關(guān)進(jìn)口增值稅的特殊付款簿。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物和服務(wù)(進(jìn)口貨物和再出口貨物除外)的增值稅退(免)稅計(jì)算依據(jù)為出口貨物和服務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)格(FOB)。實(shí)際離岸價(jià)格應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)格為準(zhǔn),但如果出口發(fā)票未反映實(shí)際離岸價(jià)格,則主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以批準(zhǔn)。






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