[指南]：1.問題：對于生產(chǎn)企業(yè)的出口，增值稅的出口退稅率為17％，增值稅率為17％，退稅率之差為0，則無需轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅，并且會計(jì)處理是否有任何要求？

1. Q：對于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，出口增值稅退稅率為17％，增值稅稅率為17％，退稅率之差為0。需要轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅額。會計(jì)處理有哪些要求？

答案：國家稅務(wù)總局2013年第61號公告規(guī)定，免稅，退稅的申報(bào)只能在證件齊全的情況下作出，且免稅，退稅不得根據(jù)總數(shù)減免。當(dāng)前文件信息中收集的出口金額。會計(jì)處理方法如下：借款：主營業(yè)務(wù)成本，借款：應(yīng)付稅款-增值稅應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。實(shí)際上，企業(yè)可以忽略特定的業(yè)務(wù)，而只需轉(zhuǎn)出當(dāng)月的“免稅，信用和退款聲明摘要”，“免稅，信用和退款不免稅和扣除額”。貴公司的增值稅退稅率為17％，無需轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅，也沒有特殊要求。

2.Q：我們已經(jīng)為今年的貨物出口結(jié)算了外匯，但是買方從合同中的匯款少于10美元。它會影響退稅嗎？

答案：10美元通常是中間轉(zhuǎn)帳銀行扣除的手續(xù)費(fèi)，已計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益”主題，對退稅沒有影響。

3.問：外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間，出口報(bào)關(guān)日期，出口商業(yè)發(fā)票開具和海關(guān)申報(bào)日期之間有什么關(guān)系？換句話說，如何調(diào)節(jié)發(fā)行時(shí)間順序？

答案：外貿(mào)公司先購買商品，然后出口。因此，通常情況下，外貿(mào)公司出口憑證之間的時(shí)間順序應(yīng)為：特殊增值稅發(fā)票的開具日期，出口發(fā)票的開具日期，海關(guān)申報(bào)和出口的日期。通常，出口發(fā)票的日期早于海關(guān)申報(bào)單的出口日期。沒有文件說明訂單。發(fā)貨時(shí)應(yīng)開具發(fā)票。出口發(fā)票的日期和海關(guān)申報(bào)的日期通常是同一個(gè)月。目前，許多外貿(mào)公司在出口后開具增值稅專用發(fā)票。注：國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第5條第9項(xiàng)規(guī)定，出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期要早于與退稅申報(bào)單相符的購貨憑證上所列貨物的交貨時(shí)間（由供應(yīng)商交付）時(shí)間）適用增值稅政策。

4.Q：由于我們的出口和交貨延誤導(dǎo)致外國客戶蒙受損失，因此，如果將支付給外國客戶的賠償金更改為出口報(bào)關(guān)單（貨物已經(jīng)寄出，則很難更改）訂單），已經(jīng)開具了出口發(fā)票（已經(jīng)一個(gè)月了），您要發(fā)行紅色發(fā)票嗎？計(jì)入營業(yè)外支出？如果外國客戶以信用證付款，我們將另行支付賠償金。

答案：公司出口后，國外客戶已經(jīng)付款，但是由于交貨延遲，國外客戶蒙受了損失。賠償金將另行支付。無需修改出口報(bào)關(guān)單或簽發(fā)紅色出口票證。賠償金直接計(jì)入營業(yè)外支出。

5.問：附表2“根據(jù)稅法不允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額被扣減”是在9月份由商業(yè)出口公司認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票�，F(xiàn)在，稅務(wù)局要求將其視為被視為用于國內(nèi)銷售處理。必須扣除此進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額，如何操作，如何填寫增值稅申報(bào)表？

答案：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅抵扣憑單抵扣期限的通知》（國稅函〔2009〕617號），第一條規(guī)定：一般增值稅納稅人自2010年1月1日起簽發(fā)。增值稅專用發(fā)票，公路和內(nèi)陸貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自簽發(fā)之日起180天內(nèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核證，并在報(bào)告期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。認(rèn)證通過后的下個(gè)月。扣除進(jìn)項(xiàng)稅。因此，應(yīng)聲明在9月獲得貴公司認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，以在10月的增值稅申報(bào)期間扣除進(jìn)項(xiàng)稅額�，F(xiàn)在是11月底，您的公司已經(jīng)超過了扣除期。

但是，您的公司是一家采購出口商品的外貿(mào)企業(yè)，在這種情況下，出口退稅不能作為國內(nèi)銷售來處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第24號公告和國家稅務(wù)總局2013年第65號公告，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在海關(guān)總署批準(zhǔn)的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請內(nèi)銷出口貨物證明書。貨物被視為在國內(nèi)銷售。申請簽發(fā)內(nèi)銷出口貨物證明書時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《內(nèi)銷出口貨物證明書申報(bào)表》，電子數(shù)據(jù)和特殊增值稅發(fā)票（扣除表），特殊習(xí)慣進(jìn)口增值稅支付表，批次申報(bào)表和單據(jù)，例如應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額的會計(jì)憑證副本。外貿(mào)企業(yè)在出口貨物轉(zhuǎn)移到國內(nèi)市場的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)稅收時(shí)，應(yīng)當(dāng)以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣券。進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填寫在增值稅返還表“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證書”第二表第11列的出口到國內(nèi)銷售證書中的“可抵扣稅額”中，然后在第二個(gè)計(jì)劃的第28列“等待根據(jù)稅法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許“抵扣”進(jìn)項(xiàng)稅額。

學(xué)不同的會計(jì)課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。