濰坊市國家稅收出口退稅問答摘要
[指南]:1.問題:對于生產(chǎn)企業(yè)的出口,增值稅的出口退稅率為17%,增值稅率為17%,退稅率之差為0,則無需轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅,并且會計(jì)處理是否有任何要求?
1. Q:對于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,出口增值稅退稅率為17%,增值稅稅率為17%,退稅率之差為0。需要轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅額。會計(jì)處理有哪些要求?
答案:國家稅務(wù)總局2013年第61號公告規(guī)定,免稅,退稅的申報(bào)只能在證件齊全的情況下作出,且免稅,退稅不得根據(jù)總數(shù)減免。當(dāng)前文件信息中收集的出口金額。會計(jì)處理方法如下:借款:主營業(yè)務(wù)成本,借款:應(yīng)付稅款-增值稅應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。實(shí)際上,企業(yè)可以忽略特定的業(yè)務(wù),而只需轉(zhuǎn)出當(dāng)月的“免稅,信用和退款聲明摘要”,“免稅,信用和退款不免稅和扣除額”。貴公司的增值稅退稅率為17%,無需轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅,也沒有特殊要求。
2.Q:我們已經(jīng)為今年的貨物出口結(jié)算了外匯,但是買方從合同中的匯款少于10美元。它會影響退稅嗎?
答案:10美元通常是中間轉(zhuǎn)帳銀行扣除的手續(xù)費(fèi),已計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益”主題,對退稅沒有影響。
3.問:外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間,出口報(bào)關(guān)日期,出口商業(yè)發(fā)票開具和海關(guān)申報(bào)日期之間有什么關(guān)系?換句話說,如何調(diào)節(jié)發(fā)行時(shí)間順序?
答案:外貿(mào)公司先購買商品,然后出口。因此,通常情況下,外貿(mào)公司出口憑證之間的時(shí)間順序應(yīng)為:特殊增值稅發(fā)票的開具日期,出口發(fā)票的開具日期,海關(guān)申報(bào)和出口的日期。通常,出口發(fā)票的日期早于海關(guān)申報(bào)單的出口日期。沒有文件說明訂單。發(fā)貨時(shí)應(yīng)開具發(fā)票。出口發(fā)票的日期和海關(guān)申報(bào)的日期通常是同一個(gè)月。目前,許多外貿(mào)公司在出口后開具增值稅專用發(fā)票。注:國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第5條第9項(xiàng)規(guī)定,出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期要早于與退稅申報(bào)單相符的購貨憑證上所列貨物的交貨時(shí)間(由供應(yīng)商交付)時(shí)間)適用增值稅政策。
4.Q:由于我們的出口和交貨延誤導(dǎo)致外國客戶蒙受損失,因此,如果將支付給外國客戶的賠償金更改為出口報(bào)關(guān)單(貨物已經(jīng)寄出,則很難更改)訂單),已經(jīng)開具了出口發(fā)票(已經(jīng)一個(gè)月了),您要發(fā)行紅色發(fā)票嗎?計(jì)入營業(yè)外支出?如果外國客戶以信用證付款,我們將另行支付賠償金。
答案:公司出口后,國外客戶已經(jīng)付款,但是由于交貨延遲,國外客戶蒙受了損失。賠償金將另行支付。無需修改出口報(bào)關(guān)單或簽發(fā)紅色出口票證。賠償金直接計(jì)入營業(yè)外支出。
5.問:附表2“根據(jù)稅法不允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額被扣減”是在9月份由商業(yè)出口公司認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,F(xiàn)在,稅務(wù)局要求將其視為被視為用于國內(nèi)銷售處理。必須扣除此進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額,如何操作,如何填寫增值稅申報(bào)表?
答案:《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅抵扣憑單抵扣期限的通知》(國稅函〔2009〕617號),第一條規(guī)定:一般增值稅納稅人自2010年1月1日起簽發(fā)。增值稅專用發(fā)票,公路和內(nèi)陸貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)自簽發(fā)之日起180天內(nèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核證,并在報(bào)告期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。認(rèn)證通過后的下個(gè)月。扣除進(jìn)項(xiàng)稅。因此,應(yīng)聲明在9月獲得貴公司認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票,以在10月的增值稅申報(bào)期間扣除進(jìn)項(xiàng)稅額,F(xiàn)在是11月底,您的公司已經(jīng)超過了扣除期。
但是,您的公司是一家采購出口商品的外貿(mào)企業(yè),在這種情況下,出口退稅不能作為國內(nèi)銷售來處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第24號公告和國家稅務(wù)總局2013年第65號公告,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在海關(guān)總署批準(zhǔn)的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請內(nèi)銷出口貨物證明書。貨物被視為在國內(nèi)銷售。申請簽發(fā)內(nèi)銷出口貨物證明書時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫《內(nèi)銷出口貨物證明書申報(bào)表》,電子數(shù)據(jù)和特殊增值稅發(fā)票(扣除表),特殊習(xí)慣進(jìn)口增值稅支付表,批次申報(bào)表和單據(jù),例如應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額的會計(jì)憑證副本。外貿(mào)企業(yè)在出口貨物轉(zhuǎn)移到國內(nèi)市場的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)稅收時(shí),應(yīng)當(dāng)以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣券。進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填寫在增值稅返還表“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證書”第二表第11列的出口到國內(nèi)銷售證書中的“可抵扣稅額”中,然后在第二個(gè)計(jì)劃的第28列“等待根據(jù)稅法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不允許“抵扣”進(jìn)項(xiàng)稅額。






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