[指南]：1.問題：對于生產(chǎn)企業(yè)的出口，增值稅的出口退稅率為17％，增值稅率為17％，退稅率之差為0，則無需轉(zhuǎn)移進項稅，并且會計處理是否有任何要求？

1. Q：對于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，出口增值稅退稅率為17％，增值稅稅率為17％，退稅率之差為0。需要轉(zhuǎn)移進項稅額。會計處理有哪些要求？

答案：國家稅務總局2013年第61號公告規(guī)定，免稅，退稅的申報只能在證件齊全的情況下作出，且免稅，退稅不得根據(jù)總數(shù)減免。當前文件信息中收集的出口金額。會計處理方法如下：借款：主營業(yè)務成本，借款：應付稅款-增值稅應交（進項稅轉(zhuǎn)出）。實際上，企業(yè)可以忽略特定的業(yè)務，而只需轉(zhuǎn)出當月的“免稅，信用和退款聲明摘要”，“免稅，信用和退款不免稅和扣除額”。貴公司的增值稅退稅率為17％，無需轉(zhuǎn)移進項稅，也沒有特殊要求。

2.Q：我們已經(jīng)為今年的貨物出口結(jié)算了外匯，但是買方從合同中的匯款少于10美元。它會影響退稅嗎？

答案：10美元通常是中間轉(zhuǎn)帳銀行扣除的手續(xù)費，已計入“財務費用-匯兌損益”主題，對退稅沒有影響。

3.問：外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具時間，出口報關(guān)日期，出口商業(yè)發(fā)票開具和海關(guān)申報日期之間有什么關(guān)系？換句話說，如何調(diào)節(jié)發(fā)行時間順序？

答案：外貿(mào)公司先購買商品，然后出口。因此，通常情況下，外貿(mào)公司出口憑證之間的時間順序應為：特殊增值稅發(fā)票的開具日期，出口發(fā)票的開具日期，海關(guān)申報和出口的日期。通常，出口發(fā)票的日期早于海關(guān)申報單的出口日期。沒有文件說明訂單。發(fā)貨時應開具發(fā)票。出口發(fā)票的日期和海關(guān)申報的日期通常是同一個月。目前，許多外貿(mào)公司在出口后開具增值稅專用發(fā)票。注：國家稅務總局公告2013年第12號第5條第9項規(guī)定，出口貨物報關(guān)單上的出口日期要早于與退稅申報單相符的購貨憑證上所列貨物的交貨時間（由供應商交付）時間）適用增值稅政策。

4.Q：由于我們的出口和交貨延誤導致外國客戶蒙受損失，因此，如果將支付給外國客戶的賠償金更改為出口報關(guān)單（貨物已經(jīng)寄出，則很難更改）訂單），已經(jīng)開具了出口發(fā)票（已經(jīng)一個月了），您要發(fā)行紅色發(fā)票嗎？計入營業(yè)外支出？如果外國客戶以信用證付款，我們將另行支付賠償金。

答案：公司出口后，國外客戶已經(jīng)付款，但是由于交貨延遲，國外客戶蒙受了損失。賠償金將另行支付。無需修改出口報關(guān)單或簽發(fā)紅色出口票證。賠償金直接計入營業(yè)外支出。

5.問：附表2“根據(jù)稅法不允許扣除的進項稅額被扣減”是在9月份由商業(yè)出口公司認證的進項發(fā)票�，F(xiàn)在，稅務局要求將其視為被視為用于國內(nèi)銷售處理。必須扣除此進項發(fā)票的進項稅額，如何操作，如何填寫增值稅申報表？

答案：《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅抵扣憑單抵扣期限的通知》（國稅函〔2009〕617號），第一條規(guī)定：一般增值稅納稅人自2010年1月1日起簽發(fā)。增值稅專用發(fā)票，公路和內(nèi)陸貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自簽發(fā)之日起180天內(nèi)由稅務機關(guān)核證，并在報告期內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告。認證通過后的下個月�？鄢�進項稅。因此，應聲明在9月獲得貴公司認證的增值稅專用發(fā)票，以在10月的增值稅申報期間扣除進項稅額�，F(xiàn)在是11月底，您的公司已經(jīng)超過了扣除期。

但是，您的公司是一家采購出口商品的外貿(mào)企業(yè)，在這種情況下，出口退稅不能作為國內(nèi)銷售來處理。根據(jù)國家稅務總局2012年第24號公告和國家稅務總局2013年第65號公告，外貿(mào)企業(yè)應當在海關(guān)總署批準的當月向主管稅務機關(guān)申請內(nèi)銷出口貨物證明書。貨物被視為在國內(nèi)銷售。申請簽發(fā)內(nèi)銷出口貨物證明書時，應當填寫《內(nèi)銷出口貨物證明書申報表》，電子數(shù)據(jù)和特殊增值稅發(fā)票（扣除表），特殊習慣進口增值稅支付表，批次申報表和單據(jù)，例如應計銷項稅額的會計憑證副本。外貿(mào)企業(yè)在出口貨物轉(zhuǎn)移到國內(nèi)市場的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報稅收時，應當以此作為進項稅額的抵扣券。進項稅額應填寫在增值稅返還表“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證書”第二表第11列的出口到國內(nèi)銷售證書中的“可抵扣稅額”中，然后在第二個計劃的第28列“等待根據(jù)稅法抵扣進項稅額，不允許“抵扣”進項稅額。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。