稅金計(jì)算外國人員個(gè)人所得稅的計(jì)算方法的詳細(xì)說明
<指南>:從2008年3月1日開始,在華投資企業(yè)和在華外國企業(yè)工作的外國人員將獲得工資和薪金,以及企事業(yè)單位,社會(huì)組織和國家對工資和薪金的額外扣除。在代理機(jī)構(gòu)工作的外國專家所賺的薪水...
從2008年3月1日起,在華投資企業(yè)和在華外國企業(yè)工作的外國人員將獲得工資和薪水,而在中國企業(yè),事業(yè)單位,社會(huì)組織和國家機(jī)關(guān)工作的外國人則獲得工資。外國專家的工資薪金總額為2800元,也就是說,在原來的2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上加減2800元,總共可以扣除4800元。例如,如果一位在外國投資公司工作的美國專家(非居民納稅人)在2008年6月從該公司獲得工資收入20,000元人民幣,則該人的應(yīng)稅收入為20,000-(2000 + 2800)= 15200(元),應(yīng)納稅額為15200×20%-375 = 2665(元),下面介紹外國人工資,獎(jiǎng)金等情況的個(gè)人所得稅的具體支付方式。
一、外國人在中國獲得的各種獎(jiǎng)金的稅收計(jì)算方法
([一)外國人在中國獲得的年度一次性獎(jiǎng)金的稅收計(jì)算方法
外國人在中國獲得的年度一次性獎(jiǎng)金的具體納稅計(jì)算方法取決于他們是否是居民納稅人:
1。如果外國人是居民納稅人,則獲得的年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)由《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整獲得一次性年度獎(jiǎng)金的個(gè)人的所得稅計(jì)算方法的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)稅額按一個(gè)月的工資和工資收入單獨(dú)計(jì)算。具體的稅收計(jì)算方法是:首先將當(dāng)月獲得的一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月,然后根據(jù)商額確定適用的稅率和快速扣除額。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的月份內(nèi),職工當(dāng)月的工資收入低于稅法規(guī)定的支出扣除額,則從年度余額中扣除年度一次性獎(jiǎng)金。 “雇員當(dāng)月工資和薪金收入與費(fèi)用扣除額之間的差額”。根據(jù)上述方法確定年度一次性獎(jiǎng)金的適用稅率并快速計(jì)算扣除額。計(jì)算公式如下:
員工當(dāng)月的工資收入足以支付稅金標(biāo)準(zhǔn)。適用的公式為:應(yīng)納稅額-員工當(dāng)月的年度一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-快速扣除
員工當(dāng)月的工資收入不足以支付稅金標(biāo)準(zhǔn)。適用公式為:應(yīng)納稅額=(當(dāng)月員工年度一次性獎(jiǎng)金-當(dāng)月職工工資收入與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-快速扣除額
例如,來自美國的A先生在中國的一家外資企業(yè)工作了3年。 2008年12月,他獲得了6萬元的含稅年終獎(jiǎng)金,每月工資為4000元。根據(jù)[60000-(4800-4000)]÷12 = 4933.33(元),確定稅率為15%,快速扣除額為125。因此,應(yīng)納稅額= 59200×15%-125 = 8755(人民幣)。
如果獲得的一次性獎(jiǎng)金不包括稅款,請首先將免稅的年度一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月的商,以找到相應(yīng)的適用稅率和快速扣除額,并將其轉(zhuǎn)換為稅收優(yōu)惠。
含稅的年度一次性獎(jiǎng)金收入=(年度一次性獎(jiǎng)金收入,不計(jì)算速稅扣除額)/(1-適用稅率),然后按照以前的方法計(jì)算稅額。
例如,來自英國的B先生在中國工作了2年,并于2008年12月獲得了6萬元的一次性獎(jiǎng)金(不含稅)。B先生的月薪為5,000元。如果稅率由60000÷12 = 5000(元)確定,則稅率為15%,快速計(jì)算扣除額為125,將其轉(zhuǎn)換為含稅獎(jiǎng)金=(60000-125)÷(1 -15%)= 70441.76(yuan)。然后70441.76÷12 = 5870.10(yuan)確定稅率為20%,快速扣除額為375.,因此應(yīng)納稅額為70441.76×20%- 375 = 13713.35(元)。
2。外國人為非居民納稅人的,連續(xù)數(shù)月的一次性獎(jiǎng)金或年終加薪,勞動(dòng)紅利等,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金通知書》執(zhí)行。 《中國沒有住所的個(gè)人取得的稅收》(國稅發(fā)[1996] 183號),該稅額按一個(gè)月的工資和工資收入單獨(dú)計(jì)算,不扣除費(fèi)用。全額用作應(yīng)稅收入,直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,而不是除以居住天數(shù)。計(jì)算。也就是說,應(yīng)納稅額=獲得的一次性獎(jiǎng)金×適用的稅率快速扣除額。






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