<指南>：稅法不承認(rèn)這部分費(fèi)用和支出，并認(rèn)為在提供這部分雇員補(bǔ)償之前，仍應(yīng)根據(jù)稅前利潤征收所得稅。因此，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的所得稅與根據(jù)稅法計(jì)算的實(shí)際所得稅之間的差額...

回答有關(guān)應(yīng)付給雇員的遞延所得稅資產(chǎn)的問題

上市公司有“應(yīng)付遞延所得稅資產(chǎn)-職工補(bǔ)償金”時(shí)，表示該公司已經(jīng)預(yù)提或者支付了職工補(bǔ)償金。

在公司的會(huì)計(jì)處理中，已將其確認(rèn)為成本和費(fèi)用，從而減少了當(dāng)期利潤。因此，它本該少交所得稅。

但是，稅法并未確認(rèn)這部分費(fèi)用和支出，并認(rèn)為仍應(yīng)在提供這部分員工薪酬之前對稅前利潤征收所得稅。因此，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的所得稅與按照稅法計(jì)算的實(shí)際所得稅之間會(huì)出現(xiàn)暫時(shí)性差異，該差異將在帳戶中顯示為公司的遞延所得稅資產(chǎn)-應(yīng)付職工薪酬。

只要公司在以后實(shí)際支付這部分薪水時(shí)不再應(yīng)計(jì)或減少應(yīng)計(jì)，它就可以減少公司當(dāng)前的成本和支出，并達(dá)到釋放利潤的效果。預(yù)先繳納了相應(yīng)的所得稅，凈利潤將被釋放。

以五糧液公司為例：根據(jù)五糧液公司2013年中期報(bào)告，其遞延所得稅資產(chǎn)-職工補(bǔ)償項(xiàng)目為5.85億元，按25％的所得稅率計(jì)算。截至2013年6月，該公司已將員工薪酬額外增加了23.4億，已計(jì)入公司的成本和支出，并將在未來釋放23.4億的凈利潤。

這就是傳說中所謂的利潤儲(chǔ)備，這為公司將來根據(jù)行業(yè)期望調(diào)整利潤以增加公司利潤的穩(wěn)定性留出了空間。當(dāng)然，這些上市公司也可以將其利潤掩埋在預(yù)付款項(xiàng)，其他應(yīng)付款甚至應(yīng)付賬款等項(xiàng)目中。當(dāng)公司的未來利潤變得不確定時(shí)，可以釋放通過這些操作積累的利潤。 ，以達(dá)到“平滑利潤”的目的。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。