“進項稅”欄記錄一般納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)支付或者承擔的增值稅，允許在當期銷項稅額中扣除。關于進項稅額減免和退稅的會計處理，先舉個例子：

甲公司(一般納稅人，按月申報)2021年1月“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”100萬元，“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”120萬元(無期初結轉抵稅額)；假設沒有其他因素影響增值稅。

那么在1月末，A公司不需要結轉和計提應交增值稅，但可以進行如下結轉(套期保值)分錄(本文以銷項稅和進項稅為最終明細科目；如果在手工賬套或電子賬套中設置為“應交增值稅”下的欄目，則“應交增值稅”本身的層級已經(jīng)抵銷，不需要再做銷項稅和進項稅對沖分錄)

借方：應交稅金——，增值稅(銷項稅)100萬。

貸：應納稅款——，增值稅(進項稅)100萬。

這樣，“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”借方余額為200，000元，為剩余進項稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關規(guī)定，當期銷項稅額小于當期進項稅額的，不足部分可以結轉下期進一步抵扣。在會計核算過程中，此“應交稅金——應交增值稅(進項稅)”借方余額為200，000元，年末可結轉下年使用，無需其他會計分錄。

此外，2019年4月1日起，試點增值稅期末留抵退稅制度。根據(jù)財政部、國家稅務總局2019年海關總署第39號公告的有關規(guī)定，納稅人在取得已退稅款后，應相應減少當期免稅額。因此，若甲公司上述“應交稅金——應交增值稅(進項稅)”的借方余額200，000元為120，000元，則取得“留抵退稅”的會計分錄如下：

借方：銀行12萬元。

貸款：應交稅費——，增值稅(進項稅)12萬。

至此，甲公司“應交稅費——應交增值稅(進項稅)”借方余額相應調(diào)整為8萬元。

如果您還有其他財稅方面的問題，可以關注“植被財稅”，直接留言咨詢，專家會權威解答。