首先詳細(xì)說明：留底稅額會(huì)計(jì)分錄本月

留底稅額是指企業(yè)按照稅法規(guī)定，在當(dāng)期計(jì)算出的應(yīng)納稅金中，根據(jù)稅法規(guī)定可以合法減免的稅額，但由于各種原因無法在當(dāng)期抵扣的部分，需要留存到以后年度抵扣的稅額。

留底稅額的會(huì)計(jì)處理分錄主要包括兩個(gè)步驟：

1. 記錄應(yīng)納稅金和留底稅額的計(jì)算

應(yīng)計(jì)稅金一般是在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作中，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算得出。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交所得稅（或應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等）--計(jì)入當(dāng)期成本或費(fèi)用； 貸：預(yù)計(jì)稅賦（或預(yù)提所得稅）--按實(shí)際應(yīng)納稅金計(jì)算并計(jì)入負(fù)債。

然后，在計(jì)算出應(yīng)納稅金的基礎(chǔ)上，再對(duì)可以留底的稅額進(jìn)行計(jì)算，留底稅額的會(huì)計(jì)分錄為：

借：預(yù)計(jì)稅賦（或預(yù)提所得稅）--留底稅額加以計(jì)提并計(jì)入負(fù)債； 貸：留底稅額（或其他應(yīng)付款等）--記錄留底稅額的金額。 2. 留底稅額的抵扣和清除

當(dāng)留底稅額可以抵扣的條件滿足時(shí)，企業(yè)可以利用留底稅額進(jìn)行抵扣，并將抵扣的金額從預(yù)計(jì)稅賦中核銷。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交所得稅（或應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等）--核銷抵扣的留底稅額； 貸：預(yù)計(jì)稅賦（或預(yù)提所得稅）--核銷抵扣的留底稅額。

如果留底稅額無法抵扣的，需要在預(yù)計(jì)稅賦中保留，并在后續(xù)年度進(jìn)行抵扣。當(dāng)留底稅額被完全抵扣清零時(shí)，會(huì)計(jì)處理分錄為：

借：預(yù)計(jì)稅賦（或預(yù)提所得稅）--歸零，將預(yù)計(jì)稅賦減少為零； 貸：應(yīng)交所得稅（或應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等）--清除預(yù)計(jì)稅賦的負(fù)債。

舉例回答

以某公司為例，該公司在2021年度的應(yīng)納稅金為50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，可以留底的稅額為10萬元。以下是該公司留底稅額的會(huì)計(jì)分錄：

1. 記錄應(yīng)納稅金和留底稅額的計(jì)算： 借：應(yīng)交所得稅 50萬元 貸：預(yù)計(jì)稅賦 50萬元 借：預(yù)計(jì)稅賦 10萬元 貸：留底稅額 10萬元 2. 留底稅額的抵扣和清除： 假設(shè)2022年度該公司可以抵扣5萬元的留底稅額，以下是抵扣和清除的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交所得稅 5萬元 貸：預(yù)計(jì)稅賦 5萬元 當(dāng)留底稅額完全抵扣清除時(shí)，會(huì)計(jì)處理分錄如下： 借：預(yù)計(jì)稅賦 0萬元 貸：應(yīng)交所得稅（或應(yīng)交稅費(fèi)） 0萬元