以商業(yè)企業(yè)退貨的會計處理為例：1。未支付貨款且未進行賬務處理的買方，必須主動將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)、第三聯(lián)(發(fā)票聯(lián))和產(chǎn)品(商品)銷售憑條退給我方，我方應根據(jù)不同情況作如下處理：(1)未入賬時，應將所有專用發(fā)票標記作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼在存根上。(2)在我們已經(jīng)入賬的情況下，開具同等金額的紅字(負)發(fā)票，撕下并入賬，作為抵扣當期銷售收入和銷項稅額的依據(jù)，并將退回的藍字發(fā)票和抵扣稅額貼在紅字(負)發(fā)票上，并注明藍字發(fā)票的原始憑證號，便于查閱。另一方面，產(chǎn)品(商品)的銷售單價發(fā)生了巨大的變化。例如，我們與買方商定提高或降低上個月發(fā)出的產(chǎn)品的價格(原價在上個月開具發(fā)票，并進行會計和納稅申報)。買家退回上個月開具的發(fā)票和扣款后，本月我們重新按現(xiàn)價開具了一份藍字發(fā)票，將新開的藍字發(fā)票和扣款撕掉，郵寄給買家，并加了上個月的備注。并注明上月原件(憑證號)。退回的藍襪票聯(lián)和抵扣聯(lián)是在本月藍發(fā)票存根聯(lián)重新開出后粘貼的。在收到買方退回的專用發(fā)票前，不得抵扣當期銷售收入和銷項稅額。2.如果買方已支付貨款或未支付貨款，但已進行賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退回：買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)開具的提款證明或貼現(xiàn)申請證明，并提交給我方，作為我方開具紅字(負)專用發(fā)票的依據(jù)。在我們收到證之前，我們不會開具紅色(負數(shù))的專用發(fā)票；收到證據(jù)單后，根據(jù)退貨的數(shù)量、價格或折扣金額，向買方開具紅色(負數(shù))專用發(fā)票。紅字(負)專用發(fā)票存根聯(lián)和復印件作為我方抵扣當期銷售收入和銷項稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)和扣稅聯(lián)作為買方抵扣庫存商品和進項稅額的憑證。比如我公司銷售一批貨物給B公司(兩家公司都屬于一般納稅人)，開具增值稅專用發(fā)票，注明(支付)金額20萬元，稅額3.4萬元，這批貨物成本15萬元。B公司收到貨物、發(fā)票和產(chǎn)品(商品)銷售訂單后，經(jīng)相關(guān)檢測部門檢測發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題，要求全部退貨。經(jīng)過協(xié)商，我們公司同意了。若B公司(買方)此時未付款且未作賬務處理，必須主動將發(fā)票聯(lián)和扣稅聯(lián)退回我公司，由我公司根據(jù)不同情況分別處理：(1)如我公司未能入賬，應將所有發(fā)票聯(lián)注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和扣稅聯(lián)粘貼在存根聯(lián)后面。(2)如我公司已入賬并作如下會計分錄：借：應收賬款——，乙公司234000貸：產(chǎn)品銷售收入200000，應交稅金——，增值稅(銷項稅)34000，應按以下方法進行調(diào)整：再開一張相同金額的紅字發(fā)票，撕掉紅字發(fā)票并入賬，沖減當期銷售收入和銷項稅。作會計分錄：借：應收賬款——乙公司234000(紅字)貸：產(chǎn)品銷售收入200000(紅字)應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34000(紅字)將退回的藍字發(fā)票及抵扣聯(lián)附在紅字發(fā)票上，并注明藍字發(fā)票所附的憑證號。

在上面的例子中，如果B公司收到了發(fā)票和貨物，但記錄了付款或原始付款(會計分錄被省略)，退貨時，B公司收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不能退還給我公司，B公司應向其主管稅務機關(guān)開具《進貨退出或索取折讓證明單》，并將其“證明聯(lián)”寄給我公司，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。(一)收到《證明單》后，應根據(jù)退貨的數(shù)量和價格開具紅字專用發(fā)票，并進行賬務處理。分錄為：借：銀行存款(應收賬款—— B公司)234000(紅字)貸：產(chǎn)品銷售收入200000(紅字)應交稅金——增值稅(銷項稅額)34000(紅字)我們收到退回的商品后，應作賬務處理沖減銷售成本：借：產(chǎn)品銷售成本150000元(紅字)；貸：成品15萬元(紅字)；(B)買方(乙方)退回紅字發(fā)票并退貨后，也調(diào)整相應的賬務處理：借記：庫存商品(原材料)200，000元(紅字)，應納稅款3354元(進項稅)。