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減稅點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄

2023-03-28 11:12:30深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

我連減免稅會(huì)計(jì)分錄都不會(huì),那對(duì)你有什么用!老板立刻解雇了你!

君子愛財(cái),財(cái)叔愛財(cái)稅!近年來,隨著我國(guó)增值稅改革的深入和減稅降費(fèi)力度的加大,減免稅的種類越來越多,不同種類減免稅的稅務(wù)處理也各有特點(diǎn)。

我國(guó)現(xiàn)行增值稅減免稅的特點(diǎn)是多樣性,既有免稅又有減稅;既有對(duì)所有納稅人的直接減免,也有對(duì)未達(dá)到起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人的免稅;疫情防控期間,我們國(guó)家也出臺(tái)了對(duì)小規(guī)模納稅人降低征收率的政策。

今天以增值稅為主題,蔡大爺整理了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理問題,針對(duì)不同的納稅人,不同的減免稅情況,提出了一些解決方案。

1.小微企業(yè)未達(dá)到免稅門檻。

小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元,季度銷售額不超過30萬元的,免征增值稅。未達(dá)到起征點(diǎn)的免稅主體僅限于小規(guī)模納稅人,只要其銷售額未超過起征點(diǎn),無論發(fā)生何種應(yīng)稅行為,均可免征增值稅。

會(huì)計(jì)分錄:

1)獲得收入時(shí):

借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

2)月末確認(rèn)增值稅免稅收入時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸款:營(yíng)業(yè)外收入/其他收入-補(bǔ)貼收入

【案例一】貿(mào)易公司是小規(guī)模納稅人,按月納稅。2020年11月,收入含稅10000元,適用1的征收率,未開具專用發(fā)票。會(huì)計(jì)處理:

計(jì)算:不含稅收入=10萬元,稅額為1萬元。

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款10,000.00元。

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅為人民幣10,000元。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅萬元。

貸款:其他收入10000元。

2.項(xiàng)目免稅

項(xiàng)目免稅是指納稅人特定應(yīng)稅行為免征增值稅。項(xiàng)目免稅不區(qū)分納稅人身份。無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,符合條件的納稅人都可以免征增值稅。

比如,納稅人為境外項(xiàng)目提供施工服務(wù)免征增值稅,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入免征增值稅。

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款

貸款:合同結(jié)算-價(jià)格結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款:其他收入等。

【案例二】A公司為一般納稅人建筑企業(yè),其項(xiàng)目A屬于境外工地。2020年10月收到業(yè)主109萬元。

借方:銀行存款109萬元。

貸款:合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算100萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9萬元。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)9萬元。

貸款:其他收入等。9萬元。

3.銷售行為適用增值稅免稅政策。

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)收入/其他收入(全額,無價(jià)稅分離)

4.出售使用過的固定資產(chǎn)

一般納稅人出售使用過的固定資產(chǎn),按照簡(jiǎn)易方法按3減2的稅率征收增值稅的,減稅部分應(yīng)擠入“資產(chǎn)處置損益”科目。

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:固定資產(chǎn)清算

累積折舊

貸款:固定資產(chǎn)

借:銀行存款

貸款:固定資產(chǎn)清算

應(yīng)付稅款-簡(jiǎn)單的稅款計(jì)算

借:資產(chǎn)處置損益

應(yīng)付稅款-簡(jiǎn)單的稅款計(jì)算

貸款:固定資產(chǎn)清算

【案例三】貿(mào)易公司是一般納稅人。2020年10月,其出售了一臺(tái)二手機(jī)器設(shè)備,獲得了10000元的價(jià)格。該設(shè)備的購(gòu)買價(jià)格為200,000元,處置時(shí)折舊為80,000元。按照增值稅政策購(gòu)買設(shè)備時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,貿(mào)易公司沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

借:清理固定資產(chǎn)12萬元。

接受(accept的縮寫)

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策,企業(yè)可以在三年內(nèi)按照一定額度依次抵扣增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)單計(jì)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(稅收減免)

貸款:其他收入等。

【案例四】C公司是一般納稅人建筑企業(yè)。2020年,它雇傭了10名退役士兵,10月份與他們簽訂了為期三年的勞動(dòng)合同,并開始繳納社會(huì)保險(xiǎn)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,C公司的扣除稅額為每人每年9000元。

2020年10月,C公司單純?cè)鲋刀悜?yīng)納稅額為4000元,一般增值稅應(yīng)納稅額為6000元。本月退役士兵減免稅總額為10900012=7500元,抵扣增值稅7500元。假設(shè)企業(yè)先扣除簡(jiǎn)單增值稅應(yīng)納稅額,再扣除一般應(yīng)納稅額:

借:應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)易稅金4000元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)3500元。

貸款:其他收入等。7500元。

6.增值稅專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)從增值稅中扣除。

根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度,企業(yè)首次購(gòu)買增值稅稅控專用設(shè)備支出的費(fèi)用和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi),允許在應(yīng)納稅額中全額抵扣的,應(yīng)照章抵扣應(yīng)納稅額。

會(huì)計(jì)分錄:

1)一般納稅人一般稅收扣除:

借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款:其他收入

2)扣除一般納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)單計(jì)稅

貸款:其他收入

3)小規(guī)模納稅人抵扣:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款:其他收入

7.對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱納稅人),稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行按納稅人安置的殘疾人數(shù)征收、退還增值稅的辦法。

每個(gè)殘疾人每月可退增值稅的具體限額,由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人所在區(qū)縣適用的省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))

會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款:營(yíng)業(yè)外收入/其他收入-補(bǔ)貼收入

以上關(guān)于增值稅免稅的會(huì)計(jì)分錄你都掌握了嗎?

高度警惕!年底關(guān)賬急!這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)一定要自查!否則后果自負(fù)!

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本文為蔡叔原創(chuàng)文章,作者為蔡叔。有些文章是國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)政策。歡迎大家留言,點(diǎn)贊,分享朋友圈。如需在其他平臺(tái)或轉(zhuǎn)載,請(qǐng)?jiān)谙路搅粞允跈?quán)。


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