固定資產(chǎn)抵扣的會計(jì)分錄

固定資產(chǎn)抵扣是指企業(yè)通過購置固定資產(chǎn)來抵扣企業(yè)所得稅的一種財(cái)務(wù)處理方式。根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)可以將購置的固定資產(chǎn)按照一定比例在未來幾年內(nèi)計(jì)入企業(yè)所得稅的抵扣項(xiàng)中，從而減少當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額。

以下是固定資產(chǎn)抵扣的會計(jì)分錄：

對于購置固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄：

• 借：固定資產(chǎn)
• 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/長期負(fù)債

對于計(jì)提固定資產(chǎn)抵扣的會計(jì)分錄：

• 借：稅金及附加-固定資產(chǎn)抵扣
• 貸：遞延所得稅借項(xiàng)-固定資產(chǎn)抵扣

對于使用固定資產(chǎn)進(jìn)行抵扣的會計(jì)分錄：

• 借：遞延所得稅借項(xiàng)-固定資產(chǎn)抵扣
• 貸：應(yīng)交所得稅-固定資產(chǎn)抵扣

這些會計(jì)分錄記錄了企業(yè)購置固定資產(chǎn)、計(jì)提抵扣金額以及使用固定資產(chǎn)進(jìn)行抵扣所涉及的賬戶變化。

舉例回答

比如一家企業(yè)在2022年購置了一臺價(jià)值10,000元的機(jī)器設(shè)備，該機(jī)器設(shè)備需要在未來5年內(nèi)進(jìn)行抵扣計(jì)提。購置機(jī)器設(shè)備的會計(jì)分錄如下：

• 借：固定資產(chǎn) 10,000元
• 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/長期負(fù)債 10,000元

在2023年，企業(yè)根據(jù)相關(guān)法規(guī)計(jì)算抵扣金額為2,000元。計(jì)提固定資產(chǎn)抵扣的會計(jì)分錄如下：

• 借：稅金及附加-固定資產(chǎn)抵扣 2,000元
• 貸：遞延所得稅借項(xiàng)-固定資產(chǎn)抵扣 2,000元

在2024年，企業(yè)使用了該固定資產(chǎn)進(jìn)行抵扣，抵扣金額為1,500元。使用固定資產(chǎn)進(jìn)行抵扣的會計(jì)分錄如下：

• 借：遞延所得稅借項(xiàng)-固定資產(chǎn)抵扣 1,500元
• 貸：應(yīng)交所得稅-固定資產(chǎn)抵扣 1,500元

通過以上會計(jì)分錄，企業(yè)記錄了固定資產(chǎn)的購置、抵扣金額的計(jì)提和使用固定資產(chǎn)進(jìn)行抵扣的相關(guān)賬務(wù)變化。

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