納稅人在異地提供建筑勞務(wù)時，需要向建筑勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，并以預(yù)繳的增值稅為計稅依據(jù)，按照適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率和預(yù)繳地的教育費(fèi)附加征收率就地計算預(yù)繳三項附加稅。那么企業(yè)應(yīng)該如何預(yù)繳稅款，具體會計分錄怎么寫呢？

預(yù)付附加稅計入“稅金及附加科目”，具體賬務(wù)處理如下

應(yīng)計附加稅時：

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。

——應(yīng)付教育費(fèi)附加

——應(yīng)付地方教育附加

實際預(yù)付款：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。

——應(yīng)付教育費(fèi)附加

——應(yīng)付地方教育附加

貸：銀行存款

預(yù)付增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)付增值稅貸：銀行存款。

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——預(yù)付增值稅。

預(yù)付附加費(fèi)計算

一般納稅人異地提供建筑勞務(wù)，適用一般計稅方法的，其扣除分包款后的總價與價外費(fèi)用的差額，按2的比例預(yù)繳，即預(yù)繳的增值稅稅額=(總價與價外費(fèi)用-分包款)(1 9)2。

對一般納稅人承接的老項目、承包人和承包人提供的建筑勞務(wù)、小規(guī)模納稅人異地提供的建筑勞務(wù)，適用簡易計稅方法，按照3的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，即預(yù)繳的增值稅稅額=(總價和價外費(fèi)用-支付的分包)(1 3)3。

預(yù)繳的補(bǔ)充稅以預(yù)繳的增值稅為基礎(chǔ)，按照適用的城建稅稅率和教育費(fèi)附加率計算預(yù)繳稅額。

預(yù)繳附加費(fèi)=預(yù)繳增值稅稅額(城建稅稅率、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加)=預(yù)繳增值稅稅額(市7、縣5或其他1 3 2)。