進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄說(shuō)明

進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣轉(zhuǎn)出是指企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅（即購(gòu)買(mǎi)貨物或接受服務(wù)時(shí)支付的增值稅）但未及時(shí)抵扣的情況下，將其轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)出部分進(jìn)行銷(xiāo)售、非貨物及稅收優(yōu)惠等原因而不能抵扣的會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：

1. 收入確認(rèn)：根據(jù)實(shí)際銷(xiāo)售收入金額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)交稅費(fèi)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。
2. 抵扣未實(shí)現(xiàn)：根據(jù)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例，將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額列為抵扣未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3. 進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣轉(zhuǎn)出：將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入其他應(yīng)收款。
4. 確認(rèn)應(yīng)收賬款：將銷(xiāo)售收入和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合并，確認(rèn)為應(yīng)收賬款。

進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄示例

假設(shè)某公司年度銷(xiāo)售收入為100,000元，其中未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20,000元。按照以上步驟，進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入 100,000元
借：其他應(yīng)收款 20,000元
貸：應(yīng)交稅費(fèi) 20,000元

這樣，就正確記錄了銷(xiāo)售收入、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出和應(yīng)交稅費(fèi)三個(gè)核算項(xiàng)目。

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