小規(guī)模納稅人季末需要做哪些分錄?
回答: 1。“進(jìn)項(xiàng)稅”的會(huì)計(jì)處理
1.在中國(guó)購(gòu)買的商品。企業(yè)在境內(nèi)采購(gòu)的貨物,應(yīng)根據(jù)增值稅發(fā)票上注明的增值稅金額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;根據(jù)專用發(fā)票上記載的講義采購(gòu)成本金額,將應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,分別貸記“借記材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”等科目。需要注意的是,30。采購(gòu)貨物取得的增值稅發(fā)票有誤的,不得作為扣稅憑證,買方有權(quán)拒收不符合要求的增值稅發(fā)票,否則其進(jìn)項(xiàng)稅額必須注意貨物的采購(gòu)成本。
2.接受貨物投資。企業(yè)接受投資進(jìn)貨物時(shí),應(yīng)按投資貨物的確認(rèn)價(jià)值(扣除增值稅)借記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)’科目,按增值稅和貨物的總值貸記‘實(shí)收資本’科目。
3.捐贈(zèng)的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)來(lái)的貨物,應(yīng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按捐贈(zèng)物資的確認(rèn)價(jià)值(扣除增值稅),借記“原材料”等科目;根據(jù)增值稅總額和貨物價(jià)值貸記“資本公積”等科目。
4.接受應(yīng)稅服務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),應(yīng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額,借記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)’科目;根據(jù)專用發(fā)票記載的加工、修理、更換等應(yīng)計(jì)入商品成本的金額,借記“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”;根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
5.進(jìn)口商品。根據(jù)海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅金額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;根據(jù)進(jìn)口商品應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”等科目;根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
6.購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)價(jià)和13的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,借記‘應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)’科目;按進(jìn)價(jià)借記扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的余額,如‘材料采購(gòu)’、‘商品采購(gòu)’;根據(jù)實(shí)際支付的款項(xiàng),貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
注:如果是運(yùn)輸發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅按運(yùn)輸成本的7%計(jì)算;如果廢舊物資銷售發(fā)票為,進(jìn)項(xiàng)稅按進(jìn)項(xiàng)價(jià)的10%計(jì)算。
二,“已繳稅款”的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)繳納增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目。當(dāng)收到退回的多繳增值稅時(shí),作相反的會(huì)計(jì)分錄。
注:這適用于代扣代繳稅款等當(dāng)月代收代繳稅款的情況,不適用于當(dāng)月正常計(jì)稅,下月入庫(kù)的賬戶。
三,“銷項(xiàng)稅”的會(huì)計(jì)處理
1.銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)。企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括向股東或投資者銷售自產(chǎn)、委托加工或委托采購(gòu)的商品),應(yīng)按已實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目;按當(dāng)期銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;根據(jù)實(shí)現(xiàn)的銷售收入,貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”科目
3.投資于本企業(yè)生產(chǎn)或加工的貨物。將本企業(yè)生產(chǎn)或加工的貨物作為投資提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的,應(yīng)按銷售貨物計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅,借記“長(zhǎng)期投資”科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
4.將自產(chǎn)和委托加工的商品用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利消費(fèi)的,應(yīng)作為銷售貨物計(jì)算應(yīng)納增值稅,借記“在建工程”科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
5.贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或免費(fèi)購(gòu)買的商品。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或免費(fèi)采購(gòu)的貨物贈(zèng)送給他人的,視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)納增值稅,借記“營(yíng)業(yè)外支出”,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
6.與產(chǎn)品一起出售的包裝。隨產(chǎn)品銷售但單獨(dú)定價(jià)的包裝,應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅,借記“應(yīng)收賬款”,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。企業(yè)逾期未退還的包裝保證金,應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅,借記“其他應(yīng)付款”,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
四是“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”的會(huì)計(jì)處理
由于企業(yè)外購(gòu)商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的非正常損失,以及外購(gòu)商品改變用途等原因,進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入相關(guān)科目,借記“財(cái)產(chǎn)損失及溢余處理”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”。
5.企業(yè)出口零稅率貨物時(shí),不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅。
企業(yè)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單及其他相關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅退稅。企業(yè)收到出口貨物退稅款后,借記“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”等科目。辦理退稅后退回貨物或通關(guān)所支付的稅款,作為對(duì)方會(huì)計(jì)分錄。
6.“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”和“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”的會(huì)計(jì)處理
月末,企業(yè)計(jì)算當(dāng)月未繳納的增值稅,借記‘應(yīng)交稅金’。——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目;當(dāng)月多繳增值稅,借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(多繳增值稅轉(zhuǎn)出)”科目。
這樣,月末‘應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅’科目貸方余額反映企業(yè)尚未入庫(kù)的增值稅。月末“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目的借方余額,反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。
七、下月申報(bào)繳納上月應(yīng)納的增值稅。借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
8.企業(yè)即征即退的增值稅,如即征即退、先征即退等。應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn),借記“銀行存款”科目,貸記“補(bǔ)貼收入”科目。沒(méi)有“補(bǔ)貼收入”科目的企業(yè),應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。
9.企業(yè)采購(gòu)的商品因發(fā)票開具或交付較晚而不能在當(dāng)月抵扣的賬務(wù)處理。購(gòu)買結(jié)束,
借用:現(xiàn)有商品(原材料)
借:待攤費(fèi)用-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸款:銀行存款(應(yīng)付賬款)
下個(gè)月示威結(jié)束后,
借:是應(yīng)稅-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:待攤費(fèi)用-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
X.稅務(wù)檢查的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到稅務(wù)檢查,調(diào)整賬目。
在什么情況下如何做會(huì)計(jì)分錄
小規(guī)模納稅人季末需要做哪些分錄?唐把賈介紹到這里。小規(guī)模納稅人季末需要做的分錄很多。希望大家有時(shí)間熟悉一下。本文還介紹了季度收入低于9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。希望大家好好學(xué)習(xí)。