小規(guī)模納稅人季末需要做哪些分錄？

回答： 1。“進(jìn)項(xiàng)稅”的會(huì)計(jì)處理

1.在中國(guó)購(gòu)買的商品。企業(yè)在境內(nèi)采購(gòu)的貨物，應(yīng)根據(jù)增值稅發(fā)票上注明的增值稅金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；根據(jù)專用發(fā)票上記載的講義采購(gòu)成本金額，將應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，分別貸記“借記材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”等科目。需要注意的是，30。采購(gòu)貨物取得的增值稅發(fā)票有誤的，不得作為扣稅憑證，買方有權(quán)拒收不符合要求的增值稅發(fā)票，否則其進(jìn)項(xiàng)稅額必須注意貨物的采購(gòu)成本。

2.接受貨物投資。企業(yè)接受投資進(jìn)貨物時(shí)，應(yīng)按投資貨物的確認(rèn)價(jià)值(扣除增值稅)借記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)’科目，按增值稅和貨物的總值貸記‘實(shí)收資本’科目。

3.捐贈(zèng)的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)來(lái)的貨物，應(yīng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；按捐贈(zèng)物資的確認(rèn)價(jià)值(扣除增值稅)，借記“原材料”等科目；根據(jù)增值稅總額和貨物價(jià)值貸記“資本公積”等科目。

4.接受應(yīng)稅服務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，借記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)’科目；根據(jù)專用發(fā)票記載的加工、修理、更換等應(yīng)計(jì)入商品成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”；根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

5.進(jìn)口商品。根據(jù)海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；根據(jù)進(jìn)口商品應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”等科目；根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

6.購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)價(jià)和13的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，借記‘應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)’科目；按進(jìn)價(jià)借記扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，如‘材料采購(gòu)’、‘商品采購(gòu)’；根據(jù)實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

注：如果是運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅按運(yùn)輸成本的7%計(jì)算；如果廢舊物資銷售發(fā)票為，進(jìn)項(xiàng)稅按進(jìn)項(xiàng)價(jià)的10%計(jì)算。

二，“已繳稅款”的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。當(dāng)收到退回的多繳增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

注：這適用于代扣代繳稅款等當(dāng)月代收代繳稅款的情況，不適用于當(dāng)月正常計(jì)稅，下月入庫(kù)的賬戶。

三，“銷項(xiàng)稅”的會(huì)計(jì)處理

1.銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)。企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括向股東或投資者銷售自產(chǎn)、委托加工或委托采購(gòu)的商品)，應(yīng)按已實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目；按當(dāng)期銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目；根據(jù)實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”科目

3.投資于本企業(yè)生產(chǎn)或加工的貨物。將本企業(yè)生產(chǎn)或加工的貨物作為投資提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的，應(yīng)按銷售貨物計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

4.將自產(chǎn)和委托加工的商品用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利消費(fèi)的，應(yīng)作為銷售貨物計(jì)算應(yīng)納增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

5.贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或免費(fèi)購(gòu)買的商品。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或免費(fèi)采購(gòu)的貨物贈(zèng)送給他人的，視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)納增值稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

6.與產(chǎn)品一起出售的包裝。隨產(chǎn)品銷售但單獨(dú)定價(jià)的包裝，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。企業(yè)逾期未退還的包裝保證金，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

四是“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”的會(huì)計(jì)處理

由于企業(yè)外購(gòu)商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的非正常損失，以及外購(gòu)商品改變用途等原因，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，借記“財(cái)產(chǎn)損失及溢余處理”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”。

5.企業(yè)出口零稅率貨物時(shí)，不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅。

企業(yè)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單及其他相關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅退稅。企業(yè)收到出口貨物退稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”等科目。辦理退稅后退回貨物或通關(guān)所支付的稅款，作為對(duì)方會(huì)計(jì)分錄。

6.“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”和“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”的會(huì)計(jì)處理

月末，企業(yè)計(jì)算當(dāng)月未繳納的增值稅，借記‘應(yīng)交稅金’。——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目；當(dāng)月多繳增值稅，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(多繳增值稅轉(zhuǎn)出)”科目。

這樣，月末‘應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅’科目貸方余額反映企業(yè)尚未入庫(kù)的增值稅。月末“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目的借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

七、下月申報(bào)繳納上月應(yīng)納的增值稅。借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

8.企業(yè)即征即退的增值稅，如即征即退、先征即退等。應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。沒(méi)有“補(bǔ)貼收入”科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。

9.企業(yè)采購(gòu)的商品因發(fā)票開具或交付較晚而不能在當(dāng)月抵扣的賬務(wù)處理。購(gòu)買結(jié)束，

借用：現(xiàn)有商品(原材料)

借：待攤費(fèi)用-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸款：銀行存款(應(yīng)付賬款)

下個(gè)月示威結(jié)束后，

借：是應(yīng)稅-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：待攤費(fèi)用-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

X.稅務(wù)檢查的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到稅務(wù)檢查，調(diào)整賬目。

在什么情況下如何做會(huì)計(jì)分錄

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