新收入標(biāo)準(zhǔn)下預(yù)存電話交換積分的核算如何處理?
預(yù)存電費(fèi)可以?xún)稉Q積分。提前2000元電費(fèi)可以換一分,一分可以換一元電費(fèi)。到月底會(huì)自動(dòng)增加積分,兌換給用戶(hù)。采用新的收入標(biāo)準(zhǔn)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
回答:
根據(jù)描述,屬于充話費(fèi)的一種促銷(xiāo)方式。
案例中提到的積分是預(yù)付款積分,與通常的消費(fèi)積分不同,不能按照新增收入中的“特殊交易的賬務(wù)處理”——與客戶(hù)的附加購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)直接銷(xiāo)售。
案例中的積分本質(zhì)上是一個(gè)價(jià)格折扣(discount),根據(jù)新的收入準(zhǔn)則屬于可變對(duì)價(jià),只有滿足條件才能享受。
1.充值時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款2000
貸款:合同債務(wù)(2000年)
應(yīng)交稅金——待核銷(xiāo)稅金(200013/)
2.月末積分兌換的會(huì)計(jì)分錄
借方:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1/)
貸款:合同負(fù)債(1/)
3.客戶(hù)當(dāng)月充值消費(fèi)的電費(fèi)分錄。
借:合同負(fù)債
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
4.根據(jù)用電量確認(rèn)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借:應(yīng)交稅金——待核銷(xiāo)稅金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
注:充值時(shí)開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票的,開(kāi)具時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù);對(duì)于用電點(diǎn)費(fèi)用,如果根據(jù)稅收規(guī)定在同一張發(fā)票上開(kāi)具,則可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅。否則,銷(xiāo)項(xiàng)稅應(yīng)作為銷(xiāo)售額計(jì)算。