新收入標(biāo)準(zhǔn)下預(yù)存電話交換積分的核算如何處理?
預(yù)存電費可以兌換積分。提前2000元電費可以換一分,一分可以換一元電費。到月底會自動增加積分,兌換給用戶。采用新的收入標(biāo)準(zhǔn)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
回答:
根據(jù)描述,屬于充話費的一種促銷方式。
案例中提到的積分是預(yù)付款積分,與通常的消費積分不同,不能按照新增收入中的“特殊交易的賬務(wù)處理”——與客戶的附加購買選擇權(quán)直接銷售。
案例中的積分本質(zhì)上是一個價格折扣(discount),根據(jù)新的收入準(zhǔn)則屬于可變對價,只有滿足條件才能享受。
1.充值時的會計分錄
借:銀行存款2000
貸款:合同債務(wù)(2000年)
應(yīng)交稅金——待核銷稅金(200013/)
2.月末積分兌換的會計分錄
借方:主營業(yè)務(wù)收入(1/)
貸款:合同負(fù)債(1/)
3.客戶當(dāng)月充值消費的電費分錄。
借:合同負(fù)債
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
4.根據(jù)用電量確認(rèn)當(dāng)月銷項稅額。
借:應(yīng)交稅金——待核銷稅金
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
注:充值時開具稅務(wù)發(fā)票的,開具時產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù);對于用電點費用,如果根據(jù)稅收規(guī)定在同一張發(fā)票上開具,則可以抵扣銷項稅。否則,銷項稅應(yīng)作為銷售額計算。