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積分收入準(zhǔn)則會計分錄

2023-03-17 09:24:34深圳會計培訓(xùn)

新收入標(biāo)準(zhǔn)下預(yù)存電話交換積分的核算如何處理?

預(yù)存電費可以兌換積分。提前2000元電費可以換一分,一分可以換一元電費。到月底會自動增加積分,兌換給用戶。采用新的收入標(biāo)準(zhǔn)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

回答:

根據(jù)描述,屬于充話費的一種促銷方式。

案例中提到的積分是預(yù)付款積分,與通常的消費積分不同,不能按照新增收入中的“特殊交易的賬務(wù)處理”——與客戶的附加購買選擇權(quán)直接銷售。

案例中的積分本質(zhì)上是一個價格折扣(discount),根據(jù)新的收入準(zhǔn)則屬于可變對價,只有滿足條件才能享受。

1.充值時的會計分錄

借:銀行存款2000

貸款:合同債務(wù)(2000年)

應(yīng)交稅金——待核銷稅金(200013/)

2.月末積分兌換的會計分錄

借方:主營業(yè)務(wù)收入(1/)

貸款:合同負(fù)債(1/)

3.客戶當(dāng)月充值消費的電費分錄。

借:合同負(fù)債

貸款:主營業(yè)務(wù)收入

4.根據(jù)用電量確認(rèn)當(dāng)月銷項稅額。

借:應(yīng)交稅金——待核銷稅金

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

注:充值時開具稅務(wù)發(fā)票的,開具時產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù);對于用電點費用,如果根據(jù)稅收規(guī)定在同一張發(fā)票上開具,則可以抵扣銷項稅。否則,銷項稅應(yīng)作為銷售額計算。


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