如果你想學(xué)習(xí)股票交易,了解最新股市行情,請關(guān)注中科蔡赟。本文分享《退役軍人關(guān)愛基金捐贈款怎么做賬》。如果對你有幫助,請給我點個贊!
一目了然:
1.捐款如何記賬,用什么做原始憑證。
2.公益捐贈如何進(jìn)行會計分錄?
3.部隊里的撫慰金應(yīng)該怎么算?
4.基金會捐贈費用的核算怎么做?
5.捐贈收入應(yīng)如何核算?
6.捐款如何入賬?
很多會計朋友不知道捐款怎么做會計憑證。很多有社會責(zé)任感的企業(yè)會做很多公益項目來回饋社會,這不僅有利于企業(yè)形象的提升,對受助者也是一個非常好的幫助。企業(yè)的捐贈一般計入營業(yè)外支出,捐贈計入營業(yè)外收入。
如何制作捐贈的會計憑證
(1)驗收時,按照新會計準(zhǔn)則確定的價值(部分企業(yè)直接按照稅法規(guī)定),借記‘固定資產(chǎn)’、‘無形資產(chǎn)’、‘原材料’等科目,貸記‘營業(yè)外收入——捐贈收益’。
(2)企業(yè)繳納所得稅:捐贈收入數(shù)額不大,所得稅費用負(fù)擔(dān)不重的,直接借記‘所得稅費用’科目,貸記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅’科目。
《學(xué)樂佳人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》明確了公益捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。關(guān)于公益捐贈支出的扣除,舊稅法對內(nèi)資企業(yè)采取比例內(nèi)扣除(低于應(yīng)納稅所得額的3)的辦法,外資企業(yè)沒有比例限制。
3.為了統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù),《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12以內(nèi)的部分,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
4.為了增強(qiáng)企業(yè)所得稅法的可操作性,實施條例對公益性捐贈進(jìn)行了界定。公益捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門向《學(xué)樂佳人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)進(jìn)行的捐贈。如果捐贈收入大,所得稅負(fù)擔(dān)重。按照捐贈資產(chǎn)計算的所得稅費用,借記“所得稅費用”科目,按照計算的遞延所得稅負(fù)債,貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目,按照當(dāng)期應(yīng)納所得稅,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。
慈善捐贈屬于企業(yè)營業(yè)外支出,會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出-捐贈支出
貸款:銀行存款
營業(yè)外支出是與企業(yè)日;顒硬恢苯酉嚓P(guān)的損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益捐贈支出、存貨損失損失、非常損失、罰款等。
捐贈支出如何入賬
借:營業(yè)外支出-捐贈支出
貸:現(xiàn)金(銀行存款等。)
非營利組織在提供捐贈時,應(yīng)當(dāng)在提供捐贈或者作出無條件捐贈承諾期間將其確認(rèn)為費用,同時減少資產(chǎn)或者增加負(fù)債。具體待遇主要看福利發(fā)放的形式。例如,為銷售而持有的存貨捐贈應(yīng)確認(rèn)為存貨減少和捐贈費用增加,而無條件捐贈承諾給予現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付賬款和捐贈費用。捐贈支出應(yīng)當(dāng)以捐贈資產(chǎn)的公允價值計量,或者,如果捐贈是以債務(wù)豁免或債務(wù)承諾的形式提供的,捐贈應(yīng)當(dāng)以債務(wù)的公允價值計量。對于附條件捐贈承諾和‘附條件’捐贈,捐贈費用只有在符合資格要求后才能確認(rèn),處理方式與捐贈收入相對應(yīng)。
公司公益捐贈的賬戶為:
借:營業(yè)外支出
貸款:銀行存款
關(guān)于公益捐贈支出的扣除,舊稅法對內(nèi)資企業(yè)采取比例內(nèi)扣除的辦法(在應(yīng)納稅所得額的3以內(nèi)),對f沒有比例限制
企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時,應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和累計折舊,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;收到雙方商定的價款后,借記“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)清算”;最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益,計入資產(chǎn)處置損益,不再計入營業(yè)外支出。
企業(yè)處置無形資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”等科目,按應(yīng)計提的累計攤銷額借記“累計攤銷”科目。
以上參考:百度百科-營業(yè)外支出
發(fā)給部隊的慰問金應(yīng)計入營業(yè)外支出。
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出以外的所有營業(yè)外支出。如罰款、捐款和非常損失。為此,有必要設(shè)立“營業(yè)外支出”科目來核算這部分。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,借記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
擴(kuò)展信息:
營業(yè)外支出稅法規(guī)定:
1、各種贊助費用不得在稅前扣除。
2、因違反行政法規(guī)而繳納的罰款,罰款不得在稅前扣除。
3、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可在稅前扣除。
4.損失和贈與支出分為以下幾種情況:納稅人直接向受贈人進(jìn)行的捐贈,不允許在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出,不足年度利潤總額12%的,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。收益將捐贈給窮人。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條明確,《企業(yè)所得稅法》第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門對《學(xué)樂佳人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)進(jìn)行的捐贈。
5.財產(chǎn)損失。
6.除國家稅法規(guī)定可以提取的準(zhǔn)備金外,其他形式的準(zhǔn)備金不得作為應(yīng)納稅所得額的扣除。即企業(yè)計提的八項準(zhǔn)備金,除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)且不超過年末《企業(yè)會計制度》基數(shù)的壞賬準(zhǔn)備外,均可在稅前扣除。
7.債權(quán)人的債務(wù)重組損失報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以稅前扣除,債務(wù)人的債務(wù)重組損失不能稅前扣除。
8、出售職工住房的財產(chǎn)損失。企業(yè)出售職工住房所得計入住房流動資金,不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。因此,出售職工住房產(chǎn)生的財產(chǎn)損失不得在稅前扣除。
9、企業(yè)繳納的個人所得稅,不得在所得稅前扣除。
10.其他與收入無關(guān)的費用,如因債權(quán)擔(dān)保等原因發(fā)生的連帶責(zé)任賠償、企業(yè)負(fù)責(zé)人個人消費等,屬于無關(guān)費用,不得扣除。
參考百度百科-營業(yè)外支出
借:營業(yè)外支出-捐贈支出
貸:銀行存款
企業(yè)所得稅匯算清繳
1.根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第51條第52條和第53條企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出不超過年度利潤總額12的部分允許扣除。其中,年度利潤總額是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定計算的年度會計利潤。公益捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門對《學(xué)樂佳人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)進(jìn)行的捐贈。公共福利
(六)不從事與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù);
(七)有健全的財務(wù)會計制度;
(八)捐贈人不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)分配;
(九)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門和其他登記管理部門規(guī)定的其他條件。
2.不符合上述條件的,在匯算清繳時調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。
捐贈時
借:營業(yè)外支出
貸款:銀行存款等。
關(guān)于公益捐贈支出的扣除,舊稅法對內(nèi)資企業(yè)采取比例內(nèi)扣除的辦法(應(yīng)納稅所得額的3以內(nèi)),對外資企業(yè)沒有比例限制。為了統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù),《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12以內(nèi)的部分,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。為了增強(qiáng)企業(yè)所得稅法的可操作性,實施條例對公益性捐贈進(jìn)行了定義:公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門向《學(xué)樂佳人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)提供的捐贈。
捐贈的會計處理:
1.愛心捐贈涉及三個問題:金錢或物資捐贈,公益捐贈或非公益捐贈;直接捐贈或間接捐贈。所謂直接捐贈,是指企業(yè)直接向當(dāng)事人交付愛心款或愛心物資;間接捐贈是指企業(yè)向政府部門或公益性社會團(tuán)體捐贈愛心款項或物資。
有一點是清楚的。無論企業(yè)捐贈的是貨幣還是物資,是否屬于公益事業(yè),向誰捐贈,捐贈費用在會計處理上都記入“營業(yè)外支出”科目。
捐贈款項的會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出-捐贈
貸款:銀行存款(現(xiàn)金)
2.捐款的會計處理稍微復(fù)雜一點。有一個細(xì)節(jié)很容易被會計人員忽略。捐贈涉及到視同銷售的問題,捐贈要繳納增值稅。
捐贈的會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出-捐贈
借出:庫存商品
:貸款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3.捐贈物資的估價按照以下順序確定:一是按照納稅人最近一段時期同類貨物的平均銷售價格;二是按照其他納稅人近期同類貨物的平均銷售價格;第三,根據(jù)計稅價值的構(gòu)成。組成應(yīng)稅價值的公式為:組成應(yīng)稅價值=成本(1成本利潤率),成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
(1)增值稅能否減免,企業(yè)進(jìn)行公益捐贈,捐贈物資時視同銷售,也要繳納增值稅。這個規(guī)定有點尷尬,新《增值稅法》有望改變。對于一些具體的捐贈,比如定向貧困地區(qū)捐贈、地震災(zāi)區(qū)捐贈等,國家稅務(wù)總局、財政部等部委已經(jīng)聯(lián)合發(fā)文,減免捐贈物資增值稅。
(2)能否在所得稅前扣除和捐贈支出能否在之前扣除,要做兩個判斷。第一,是否是公益捐贈,如果是非公益捐贈(比如捐贈給老板的同學(xué)朋友),捐贈費用在企業(yè)內(nèi)不得稅前扣除,全額作為增稅處理。二是公益性捐贈是否通過政府部門或公益性社會組織進(jìn)行,企業(yè)直接向當(dāng)事人捐贈的,捐贈支出不能在之前扣除,應(yīng)全額增稅。
也就是說,捐贈支出只能通過政府部門(縣級以上人民政府及其部門)和公益性社會組織(需要稅務(wù)審批)進(jìn)行的公益性捐贈在企業(yè)所得稅前扣除。
在船尾
年利潤總額(會計利潤)12以內(nèi)的部分,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,允許在結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
以上是《退役軍人關(guān)愛基金捐贈款怎么做賬》的?赐陮δ阌袔椭鷨?歡迎在評論下方留言!