本文是一篇關(guān)于簡(jiǎn)單課稅的理解和應(yīng)用的會(huì)計(jì)分錄。文章為您詳細(xì)介紹了會(huì)計(jì)從業(yè)人員和稅務(wù)會(huì)計(jì)人員在工作和學(xué)習(xí)過(guò)程中對(duì)簡(jiǎn)易納稅的理解和運(yùn)用的相關(guān)財(cái)稅知識(shí)。我們相信，我們只能幫助您解決簡(jiǎn)單稅收的理解和應(yīng)用的財(cái)稅實(shí)際問(wèn)題。

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簡(jiǎn)單計(jì)稅的理解與應(yīng)用

(1)基本了解

1.范圍：指一般納稅人，可以選擇對(duì)某一特定業(yè)務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(見(jiàn)上)，并且在選擇后36個(gè)月內(nèi)不能變更。

2.簡(jiǎn)單計(jì)稅，對(duì)符合條件的具體業(yè)務(wù)(見(jiàn)前述)，主要是老項(xiàng)目(2004年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)(不含自建)，可同時(shí)使用差別稅。

3.采用簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，所有涉稅事項(xiàng)均在‘應(yīng)交稅金——簡(jiǎn)易計(jì)稅’科目核算，不涉及其他增值稅科目。

(2)、一般步驟

1.首先應(yīng)計(jì)增值稅。

增值稅按全額計(jì)征(含稅價(jià)，不扣除差價(jià))。

借：銀行存款等。

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入/固定資產(chǎn)清算等。

應(yīng)付稅款-簡(jiǎn)單的稅款計(jì)算

2.扣除

指在征收中，扣除差額所涉及的稅款。

注意：

1.對(duì)于差額，要求取得符合規(guī)定的增值稅抵扣憑證，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

2.如果不屬于差額計(jì)稅，就沒(méi)有這個(gè)步驟。

3.差額應(yīng)稅稅額=差額(含稅價(jià)格)/(1稅率或征收率)*稅率或征收率。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程建設(shè)

應(yīng)付稅款-簡(jiǎn)單計(jì)稅(差額計(jì)稅)

貸款：應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬(勞務(wù)派遣)

3.預(yù)付款

僅指在異地從事建筑勞務(wù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，需要在勞務(wù)或不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)先支付。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)單計(jì)稅

貸：銀行存款

4.申報(bào)和支付

借方：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)單計(jì)稅(如果有預(yù)付款，扣除預(yù)付款后的稅額)

貸：銀行存款

Xi。預(yù)付增值稅

(1)適用范圍

1.目標(biāo)

僅指對(duì)稅目適用一般計(jì)稅方法的一般納稅人預(yù)繳的增值稅，再通過(guò)本明細(xì)科目核算。

小規(guī)模納稅人的預(yù)繳業(yè)務(wù)通過(guò)‘應(yīng)交增值稅-應(yīng)交增值稅’明細(xì)科目核算。

一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳稅款項(xiàng)目，通過(guò)“應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

隨同增值稅預(yù)繳的其他地方稅，應(yīng)在各自對(duì)應(yīng)的科目中核算，如“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅”。

2.特定業(yè)務(wù)

(1)一般納稅人異地轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。

(2)提供異地房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

(3)提供異地施工服務(wù)

(4)提前銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

(5)、按現(xiàn)行增值稅制度預(yù)繳的其他增值稅。

條目

1、預(yù)繳稅款時(shí)，根據(jù)完稅憑證

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅40萬(wàn)元。

——應(yīng)繳納城建稅2萬(wàn)元。

——教育要另外交一萬(wàn)塊錢。

——地方教育要多交一萬(wàn)元。

貸款：銀行存款44萬(wàn)。

2.期末結(jié)轉(zhuǎn)，即抵扣預(yù)繳的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅。

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