每年年底，公司都會(huì)組織一次年會(huì)。為了活躍年會(huì)氣氛，還會(huì)有抽獎(jiǎng)活動(dòng)，獎(jiǎng)品多為實(shí)物。對于此類事項(xiàng)，最常見的會(huì)計(jì)處理方法是將購買的獎(jiǎng)品按照發(fā)票上的金額計(jì)入費(fèi)用，如果有進(jìn)項(xiàng)稅，則進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證和抵扣。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：有管理費(fèi)用的低值易耗品。

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款

首先，這是正確的處理方式。一方面，獎(jiǎng)金沒有用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法認(rèn)證抵扣，需要將認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。另一方面，獎(jiǎng)品發(fā)放給個(gè)人，屬于非貨幣福利或贈(zèng)品，需要繳納個(gè)稅。

下面，我就給大家講講年度獎(jiǎng)?wù)�確的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理方法。

假設(shè)公司召開年會(huì)，邀請員工、員工家屬和部分客戶代表參加。年會(huì)將有抽獎(jiǎng)活動(dòng)，所有參與者都有機(jī)會(huì)獲獎(jiǎng)。中獎(jiǎng)名額20名，獎(jiǎng)品為價(jià)值3000元(含增值稅)手機(jī)一部。公司購買這些手機(jī)(獎(jiǎng)品)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：低值易耗品60000

貸款：銀行存款6萬元。

(1)員工家屬或客戶代表獲獎(jiǎng)。

如果員工家屬或客戶代表獲獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金需要在會(huì)計(jì)處理中記為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。獲獎(jiǎng)?wù)咝枰�繳納意外收入稅，稅率為20，由公司代扣代繳。

但是，有一個(gè)細(xì)節(jié)需要注意。公司不可能向獲勝者收取需要代扣代繳的單獨(dú)稅款。這項(xiàng)稅收通常由公司承擔(dān)。在會(huì)計(jì)中有兩種處理這種稅的方法：

(1)公司法

比如一個(gè)員工家庭中了彩票，稅收本應(yīng)由家庭承擔(dān)，公司卻主動(dòng)承擔(dān)了稅收。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：管理費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，3000元。

貸款：低值易耗品3000

借方：營業(yè)外支出繳納個(gè)稅600。

貸款：銀行存款600。

需要注意的是，公司繳納的個(gè)稅計(jì)入營業(yè)外支出后，不得在所得稅前扣除。

(2)還原法

還是員工家庭中了獎(jiǎng)，稅收由家庭承擔(dān)，手機(jī)價(jià)值算作稅后金額。會(huì)計(jì)在具體操作中要將中獎(jiǎng)金額還原為稅前金額，比如中獎(jiǎng)手機(jī)價(jià)值3000元，還原后的中獎(jiǎng)金額為3000/(1-20)=3750元，需要代扣個(gè)稅375020=750元。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)3750

貸款：低值易耗品3000

其他應(yīng)付款預(yù)扣稅750

借：其他應(yīng)付款預(yù)扣個(gè)稅750。

貸款：銀行存款750

(2)員工獲獎(jiǎng)。

如果員工中獎(jiǎng)，中獎(jiǎng)金額要按照工資收入征稅。具體操作就是把獎(jiǎng)金額和當(dāng)月工資結(jié)合起來，征收個(gè)稅。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：管理費(fèi)及職工福利費(fèi)3000元。

借款：應(yīng)付職工工資及應(yīng)付福利費(fèi)3000元。

借方：應(yīng)付職工薪酬及應(yīng)付福利費(fèi)3000元。

貸款：低值易耗品3000

如果公司決定為員工承擔(dān)獎(jiǎng)勵(lì)金稅款，稅款的處理可以類似于上述支付方式。

以上是“代扣代繳稅款如何做賬”這個(gè)問題的全部答案。如果你想了解更多這方面的知識(shí)，歡迎你去教育！