公司買月餅是為了員工福利，會計這樣記賬很聰明！

自由參與財稅問題交流群。

工作中遇到問題解決不了怎么辦？不知道從哪里了解新政策怎么辦？因為害怕被淘汰，很久沒有給自己充電，怎么辦？祥順財稅俱樂部推薦：財稅問題交流分享群與業(yè)界交流，定期財稅課程，每日分享學(xué)習(xí)，干貨分享，每周財稅新政匯總，就等你來！

中秋節(jié)要到了！你了解月餅嗎？怎么入戶口？你交什么稅？進(jìn)項稅怎么抵扣？企業(yè)所得稅應(yīng)該算銷售額嗎？要不要征稅？今天就具體跟大家聊聊~

這是你在祥順財稅讀到的第15篇，第437篇。

一個

如何核算“月餅”

1.購買月餅

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸款：銀行存款

2.贈送給顧客

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

一般確認(rèn)的銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用為采購商品的不含稅價格。

3、分發(fā)給員工

借方：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等。

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)。

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)

注：進(jìn)口月餅分發(fā)給員工，進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出。

提示：如果自產(chǎn)月餅發(fā)放給員工用于員工集體福利，在這種情況下，月餅應(yīng)等同于銷售商品，應(yīng)確認(rèn)收入并繳納增值稅。

會計分錄如下：

借項：應(yīng)付款-非貨幣福利

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸款：應(yīng)付款-非貨幣福利

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：庫存商品

2

增值稅需要算銷售額嗎？

進(jìn)項稅可以抵扣嗎？

首先，給顧客送月餅

無論月餅是自產(chǎn)、委托還是外購，都需要視同銷售，繳納增值稅，其進(jìn)項稅可以抵扣。

政策基礎(chǔ)：

第二，給員工發(fā)月餅

1，外包月餅給員工。

增值稅不需要視同銷售，但其進(jìn)項稅不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出。

2、自制或委托加工月餅給員工。

需要作為銷售額繳納增值稅，其進(jìn)項稅可以抵扣。

三

企業(yè)所得稅是怎么規(guī)定的？

送月餅給客戶還是員工都應(yīng)作為銷售處理，銷售收入應(yīng)根據(jù)月餅的公允價格確定。

注意：

1.稅法上，“贈送月餅”無論是內(nèi)部贈送還是外部贈送，都作為銷售處理，按照月餅的公允價值確定銷售收入；

2.在會計上，購買的月餅不作為銷售處理。把月餅的成本轉(zhuǎn)到相關(guān)科目(職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、營業(yè)外支出等)就可以了。)

3.根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，對月餅等禮品的成本稅前扣除有限制。

(1)用于職工福利：不超過工資薪金總額14的部分允許扣除；

(二)廣告、宣傳等活動中贈送的禮品，屬于廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許扣除；超出部分應(yīng)允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來納稅年度扣除。

(3)在年會、座談會、慶典等活動中向客戶贈送禮品屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，扣除限額為發(fā)生額的60%，但最高不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入。其中，贈品也應(yīng)作為銷售收入，計入當(dāng)年銷售(營業(yè))收入。

(4)對與公司業(yè)務(wù)無關(guān)的個人的贈與，不得在稅前扣除。

四

我必須交稅嗎？

第一，給員工發(fā)月餅

發(fā)給員工的月餅應(yīng)計入“工資薪金所得”，應(yīng)繳納個人所得稅。

注：應(yīng)納稅所得額的計算依據(jù)為

2.自產(chǎn)月餅送客戶：根據(jù)產(chǎn)品的市場銷售價格確定；

3.送月餅給客戶：按商品實際購買價格確定。

有人說，給客戶送月餅不代扣個人所得稅可以嗎？建議給客戶送月餅符合以下條件的，不征稅，但實際操作中，符合不征稅條件的很少。

政策依據(jù)：《財政部關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)

五

如何申報納稅？

案例：

a、商業(yè)企業(yè)將庫存禮品贈送給客戶進(jìn)行營銷推廣。贈品進(jìn)價6萬元(不含稅)，贈送時贈品市場價10萬元。

會計處理：

申報單：

你對這篇文章有什么問題嗎？歡迎留言咨詢~薛盡量一一回復(fù)。如果文章能幫到大家，別忘了點(diǎn)擊文章右下角的“看”。你們的支持是我們最強(qiáng)的動力~

宋梅稅務(wù)大講堂財政學(xué)第一課堂講稅收。僅供讀者學(xué)習(xí)交流之用。文章版權(quán)歸原作者所有。如有不妥，請聯(lián)系刪除。

我們都在這里。請點(diǎn)一個看完再去~ ~ ~