公司買(mǎi)月餅是為了員工福利,會(huì)計(jì)這樣記賬很聰明!
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中秋節(jié)要到了!你了解月餅嗎?怎么入戶(hù)口?你交什么稅?進(jìn)項(xiàng)稅怎么抵扣?企業(yè)所得稅應(yīng)該算銷(xiāo)售額嗎?要不要征稅?今天就具體跟大家聊聊~
這是你在祥順財(cái)稅讀到的第15篇,第437篇。
一個(gè)
如何核算“月餅”
1.購(gòu)買(mǎi)月餅
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款
2.贈(zèng)送給顧客
借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸款:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
一般確認(rèn)的銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用為采購(gòu)商品的不含稅價(jià)格。
3、分發(fā)給員工
借方:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等。
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)。
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸款:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)
注:進(jìn)口月餅分發(fā)給員工,進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出。
提示:如果自產(chǎn)月餅發(fā)放給員工用于員工集體福利,在這種情況下,月餅應(yīng)等同于銷(xiāo)售商品,應(yīng)確認(rèn)收入并繳納增值稅。
會(huì)計(jì)分錄如下:
借項(xiàng):應(yīng)付款-非貨幣福利
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
借:管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
貸款:應(yīng)付款-非貨幣福利
結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借方:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸款:庫(kù)存商品
2
增值稅需要算銷(xiāo)售額嗎?
進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎?
首先,給顧客送月餅
無(wú)論月餅是自產(chǎn)、委托還是外購(gòu),都需要視同銷(xiāo)售,繳納增值稅,其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
政策基礎(chǔ):
第二,給員工發(fā)月餅
1,外包月餅給員工。
增值稅不需要視同銷(xiāo)售,但其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,需要轉(zhuǎn)出。
2、自制或委托加工月餅給員工。
需要作為銷(xiāo)售額繳納增值稅,其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
三
企業(yè)所得稅是怎么規(guī)定的?
送月餅給客戶(hù)還是員工都應(yīng)作為銷(xiāo)售處理,銷(xiāo)售收入應(yīng)根據(jù)月餅的公允價(jià)格確定。
注意:
1.稅法上,“贈(zèng)送月餅”無(wú)論是內(nèi)部贈(zèng)送還是外部贈(zèng)送,都作為銷(xiāo)售處理,按照月餅的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入;
2.在會(huì)計(jì)上,購(gòu)買(mǎi)的月餅不作為銷(xiāo)售處理。把月餅的成本轉(zhuǎn)到相關(guān)科目(職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、營(yíng)業(yè)外支出等)就可以了。)
3.根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì),對(duì)月餅等禮品的成本稅前扣除有限制。
(1)用于職工福利:不超過(guò)工資薪金總額14的部分允許扣除;
(二)廣告、宣傳等活動(dòng)中贈(zèng)送的禮品,屬于廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi),不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,允許扣除;超出部分應(yīng)允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來(lái)納稅年度扣除。
(3)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向客戶(hù)贈(zèng)送禮品屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),扣除限額為發(fā)生額的60%,但最高不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。其中,贈(zèng)品也應(yīng)作為銷(xiāo)售收入,計(jì)入當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。
(4)對(duì)與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的個(gè)人的贈(zèng)與,不得在稅前扣除。
四
我必須交稅嗎?
第一,給員工發(fā)月餅
發(fā)給員工的月餅應(yīng)計(jì)入“工資薪金所得”,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
注:應(yīng)納稅所得額的計(jì)算依據(jù)為
2.自產(chǎn)月餅送客戶(hù):根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定;
3.送月餅給客戶(hù):按商品實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格確定。
有人說(shuō),給客戶(hù)送月餅不代扣個(gè)人所得稅可以嗎?建議給客戶(hù)送月餅符合以下條件的,不征稅,但實(shí)際操作中,符合不征稅條件的很少。
政策依據(jù):《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]50號(hào))
五
如何申報(bào)納稅?
案例:
a、商業(yè)企業(yè)將庫(kù)存禮品贈(zèng)送給客戶(hù)進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)推廣。贈(zèng)品進(jìn)價(jià)6萬(wàn)元(不含稅),贈(zèng)送時(shí)贈(zèng)品市場(chǎng)價(jià)10萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)處理:
申報(bào)單:
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