公司買月餅是為了員工福利,會計這樣記賬很聰明!
自由參與財稅問題交流群。
工作中遇到問題解決不了怎么辦?不知道從哪里了解新政策怎么辦?因為害怕被淘汰,很久沒有給自己充電,怎么辦?祥順財稅俱樂部推薦:財稅問題交流分享群與業(yè)界交流,定期財稅課程,每日分享學(xué)習(xí),干貨分享,每周財稅新政匯總,就等你來!
中秋節(jié)要到了!你了解月餅嗎?怎么入戶口?你交什么稅?進(jìn)項稅怎么抵扣?企業(yè)所得稅應(yīng)該算銷售額嗎?要不要征稅?今天就具體跟大家聊聊~
這是你在祥順財稅讀到的第15篇,第437篇。
一個
如何核算“月餅”
1.購買月餅
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸款:銀行存款
2.贈送給顧客
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸款:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
一般確認(rèn)的銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用為采購商品的不含稅價格。
3、分發(fā)給員工
借方:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等。
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)。
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸款:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)
注:進(jìn)口月餅分發(fā)給員工,進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出。
提示:如果自產(chǎn)月餅發(fā)放給員工用于員工集體福利,在這種情況下,月餅應(yīng)等同于銷售商品,應(yīng)確認(rèn)收入并繳納增值稅。
會計分錄如下:
借項:應(yīng)付款-非貨幣福利
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
借:管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
貸款:應(yīng)付款-非貨幣福利
結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本
借方:主營業(yè)務(wù)成本
貸款:庫存商品
2
增值稅需要算銷售額嗎?
進(jìn)項稅可以抵扣嗎?
首先,給顧客送月餅
無論月餅是自產(chǎn)、委托還是外購,都需要視同銷售,繳納增值稅,其進(jìn)項稅可以抵扣。
政策基礎(chǔ):
第二,給員工發(fā)月餅
1,外包月餅給員工。
增值稅不需要視同銷售,但其進(jìn)項稅不能抵扣,需要轉(zhuǎn)出。
2、自制或委托加工月餅給員工。
需要作為銷售額繳納增值稅,其進(jìn)項稅可以抵扣。
三
企業(yè)所得稅是怎么規(guī)定的?
送月餅給客戶還是員工都應(yīng)作為銷售處理,銷售收入應(yīng)根據(jù)月餅的公允價格確定。
注意:
1.稅法上,“贈送月餅”無論是內(nèi)部贈送還是外部贈送,都作為銷售處理,按照月餅的公允價值確定銷售收入;
2.在會計上,購買的月餅不作為銷售處理。把月餅的成本轉(zhuǎn)到相關(guān)科目(職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、營業(yè)外支出等)就可以了。)
3.根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì),對月餅等禮品的成本稅前扣除有限制。
(1)用于職工福利:不超過工資薪金總額14的部分允許扣除;
(二)廣告、宣傳等活動中贈送的禮品,屬于廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi),不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,允許扣除;超出部分應(yīng)允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來納稅年度扣除。
(3)在年會、座談會、慶典等活動中向客戶贈送禮品屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),扣除限額為發(fā)生額的60%,但最高不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入。其中,贈品也應(yīng)作為銷售收入,計入當(dāng)年銷售(營業(yè))收入。
(4)對與公司業(yè)務(wù)無關(guān)的個人的贈與,不得在稅前扣除。
四
我必須交稅嗎?
第一,給員工發(fā)月餅
發(fā)給員工的月餅應(yīng)計入“工資薪金所得”,應(yīng)繳納個人所得稅。
注:應(yīng)納稅所得額的計算依據(jù)為
2.自產(chǎn)月餅送客戶:根據(jù)產(chǎn)品的市場銷售價格確定;
3.送月餅給客戶:按商品實際購買價格確定。
有人說,給客戶送月餅不代扣個人所得稅可以嗎?建議給客戶送月餅符合以下條件的,不征稅,但實際操作中,符合不征稅條件的很少。
政策依據(jù):《財政部關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)
五
如何申報納稅?
案例:
a、商業(yè)企業(yè)將庫存禮品贈送給客戶進(jìn)行營銷推廣。贈品進(jìn)價6萬元(不含稅),贈送時贈品市場價10萬元。
會計處理:
申報單:
你對這篇文章有什么問題嗎?歡迎留言咨詢~薛盡量一一回復(fù)。如果文章能幫到大家,別忘了點(diǎn)擊文章右下角的“看”。你們的支持是我們最強(qiáng)的動力~
宋梅稅務(wù)大講堂財政學(xué)第一課堂講稅收。僅供讀者學(xué)習(xí)交流之用。文章版權(quán)歸原作者所有。如有不妥,請聯(lián)系刪除。
我們都在這里。請點(diǎn)一個看完再去~ ~ ~