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公司采購月餅會計分錄

2023-03-09 09:17:57深圳會計培訓(xùn)

公司買月餅是為了員工福利,會計這樣記賬很聰明!

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中秋節(jié)要到了!你了解月餅嗎?怎么入戶口?你交什么稅?進(jìn)項稅怎么抵扣?企業(yè)所得稅應(yīng)該算銷售額嗎?要不要征稅?今天就具體跟大家聊聊~

這是你在祥順財稅讀到的第15篇,第437篇。

一個

如何核算“月餅”

1.購買月餅

借:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸款:銀行存款

2.贈送給顧客

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸款:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

一般確認(rèn)的銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用為采購商品的不含稅價格。

3、分發(fā)給員工

借方:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等。

貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)。

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸款:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)

注:進(jìn)口月餅分發(fā)給員工,進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出。

提示:如果自產(chǎn)月餅發(fā)放給員工用于員工集體福利,在這種情況下,月餅應(yīng)等同于銷售商品,應(yīng)確認(rèn)收入并繳納增值稅。

會計分錄如下:

借項:應(yīng)付款-非貨幣福利

貸款:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

借:管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸款:應(yīng)付款-非貨幣福利

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

借方:主營業(yè)務(wù)成本

貸款:庫存商品

2

增值稅需要算銷售額嗎?

進(jìn)項稅可以抵扣嗎?

首先,給顧客送月餅

無論月餅是自產(chǎn)、委托還是外購,都需要視同銷售,繳納增值稅,其進(jìn)項稅可以抵扣。

政策基礎(chǔ):

第二,給員工發(fā)月餅

1,外包月餅給員工。

增值稅不需要視同銷售,但其進(jìn)項稅不能抵扣,需要轉(zhuǎn)出。

2、自制或委托加工月餅給員工。

需要作為銷售額繳納增值稅,其進(jìn)項稅可以抵扣。

企業(yè)所得稅是怎么規(guī)定的?

送月餅給客戶還是員工都應(yīng)作為銷售處理,銷售收入應(yīng)根據(jù)月餅的公允價格確定。

注意:

1.稅法上,“贈送月餅”無論是內(nèi)部贈送還是外部贈送,都作為銷售處理,按照月餅的公允價值確定銷售收入;

2.在會計上,購買的月餅不作為銷售處理。把月餅的成本轉(zhuǎn)到相關(guān)科目(職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、營業(yè)外支出等)就可以了。)

3.根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì),對月餅等禮品的成本稅前扣除有限制。

(1)用于職工福利:不超過工資薪金總額14的部分允許扣除;

(二)廣告、宣傳等活動中贈送的禮品,屬于廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi),不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,允許扣除;超出部分應(yīng)允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來納稅年度扣除。

(3)在年會、座談會、慶典等活動中向客戶贈送禮品屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),扣除限額為發(fā)生額的60%,但最高不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入。其中,贈品也應(yīng)作為銷售收入,計入當(dāng)年銷售(營業(yè))收入。

(4)對與公司業(yè)務(wù)無關(guān)的個人的贈與,不得在稅前扣除。

我必須交稅嗎?

第一,給員工發(fā)月餅

發(fā)給員工的月餅應(yīng)計入“工資薪金所得”,應(yīng)繳納個人所得稅。

注:應(yīng)納稅所得額的計算依據(jù)為

2.自產(chǎn)月餅送客戶:根據(jù)產(chǎn)品的市場銷售價格確定;

3.送月餅給客戶:按商品實際購買價格確定。

有人說,給客戶送月餅不代扣個人所得稅可以嗎?建議給客戶送月餅符合以下條件的,不征稅,但實際操作中,符合不征稅條件的很少。

政策依據(jù):《財政部關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)

如何申報納稅?

案例:

a、商業(yè)企業(yè)將庫存禮品贈送給客戶進(jìn)行營銷推廣。贈品進(jìn)價6萬元(不含稅),贈送時贈品市場價10萬元。

會計處理:

申報單:

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