進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣會(huì)計(jì)分錄,進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣的會(huì)計(jì)操作
進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣會(huì)計(jì)分錄說明
進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣是指企業(yè)在購買符合稅法規(guī)定的貨物、提供符合法律規(guī)定的勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)后,可以將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅款按照規(guī)定進(jìn)行分期抵扣,減少應(yīng)交的增值稅額。
根據(jù)中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣的會(huì)計(jì)處理如下:
1. 在購買符合稅法規(guī)定的貨物、提供符合法律規(guī)定的勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)后,企業(yè)需要先計(jì)算出當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2. 將進(jìn)項(xiàng)稅額按照規(guī)定的比例分?jǐn)偟剿徹浳锘蚪邮軇趧?wù)的相關(guān)期間,形成分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3. 錄入會(huì)計(jì)憑證時(shí),將當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額分別分錄到應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅和其他應(yīng)付款科目中。
4. 按照規(guī)定的分期抵扣比例,將分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分別轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅和其他應(yīng)付款科目,并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)交增值稅。
5. 根據(jù)分期抵扣表,及時(shí)記錄和核對(duì)分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣會(huì)計(jì)分錄示例
假設(shè)某企業(yè)在2022年3月購買了一批符合稅法規(guī)定的貨物,進(jìn)項(xiàng)稅額為10,000元,根據(jù)稅法規(guī)定,可以分3期進(jìn)行抵扣。
第一期的抵扣比例為30%,第二期的抵扣比例為50%,第三期的抵扣比例為20%。
會(huì)計(jì)分錄如下:
第一期:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3,000元
借:其他應(yīng)付款 7,000元
貸:應(yīng)交增值稅 10,000元
第二期:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 5,000元
借:其他應(yīng)付款 2,000元
貸:應(yīng)交增值稅 7,000元
第三期:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2,000元
借:其他應(yīng)付款 800元
貸:應(yīng)交增值稅 2,800元
通過以上會(huì)計(jì)分錄,將進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款科目,實(shí)現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)稅的分期抵扣。






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