進項稅分期抵扣會計分錄說明

進項稅分期抵扣是指企業(yè)在購買符合稅法規(guī)定的貨物、提供符合法律規(guī)定的勞務或者應稅服務后，可以將相應的進項稅款按照規(guī)定進行分期抵扣，減少應交的增值稅額。

根據(jù)中國會計準則的規(guī)定，進項稅分期抵扣的會計處理如下：

1. 在購買符合稅法規(guī)定的貨物、提供符合法律規(guī)定的勞務或者應稅服務后，企業(yè)需要先計算出當期的進項稅額。

2. 將進項稅額按照規(guī)定的比例分攤到所購貨物或接受勞務的相關期間，形成分期抵扣的進項稅額。

3. 錄入會計憑證時，將當期的進項稅額分別分錄到應交稅費-應交增值稅和其他應付款科目中。

4. 按照規(guī)定的分期抵扣比例，將分期抵扣的進項稅額分別轉(zhuǎn)出應交稅費-應交增值稅和其他應付款科目，并計入當期應交增值稅。

5. 根據(jù)分期抵扣表，及時記錄和核對分期抵扣的進項稅額。

進項稅分期抵扣會計分錄示例

假設某企業(yè)在2022年3月購買了一批符合稅法規(guī)定的貨物，進項稅額為10,000元，根據(jù)稅法規(guī)定，可以分3期進行抵扣。

第一期的抵扣比例為30%，第二期的抵扣比例為50%，第三期的抵扣比例為20%。

會計分錄如下：

第一期：

借：應交稅費-應交增值稅 3,000元

借：其他應付款 7,000元

貸：應交增值稅 10,000元

第二期：

借：應交稅費-應交增值稅 5,000元

借：其他應付款 2,000元

貸：應交增值稅 7,000元

第三期：

借：應交稅費-應交增值稅 2,000元

借：其他應付款 800元

貸：應交增值稅 2,800元

通過以上會計分錄，將進項稅分期抵扣計入相應的應交稅費和其他應付款科目，實現(xiàn)了進項稅的分期抵扣。

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